50RS0010-01-2025-002395-08
Дело № 2-3148/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июля 2025 года г.о. Балашиха
Московская область
Железнодорожный городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Артемовой Е.В.,
с участием истца ФИО1,
представителя ответчика ФИО2,
третьего лица ФИО3,
при секретаре Письменной Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, возложении обязанности по выплате, взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, возложении обязанности по выплате, взыскании судебных расходов, указав, что ФИО1 является матерью ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, умершего 21 октября 2024 года. Она является единственным наследником первой очереди, что подтверждается справкой, выданной нотариусом ФИО5 по наследственному делу №. Супруга сына ФИО3 в наследство не вступала, к нотариусу не обращалась. Каких-либо споров с ФИО3 у истца не имеется.
ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). У ФИО4 на едином налоговом счете образовалась переплата по налогам, сборам и страховым взносам в размере 224372,28 рублей. Другое наследственное имущество, кроме как переплаты по налогам, у ФИО4 отсутствует.
16 апреля 2025 года истец подала в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области заявление о выплате ей как единственному наследнику, обратившемуся к нотариусу, суммы переплаты по налогам, сборам и страховым взносам, формирующим положительное сальдо единого налогового счета ФИО4 Ответчик направил ответ от 28 апреля 2025 года об оставлении без исполнения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. По мнению ответчика, возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, ответчиком разъяснено, что в случае вынесения судом решения о возврате наследнику указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений. В связи с чем, она вынуждена обратиться за защитой своих прав в судебном порядке, поскольку излишне поступившая от ФИО4 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях. Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченных денежных средств.
С учетом уточнения исковых требований, просит суд включить в наследственную массу после смерти ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ, умершего 21 октября 2024 года, денежную сумму в виде излишне уплаченных налогов в размере 224372,28 рублей, образовавшуюся в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Признать за ФИО1 право собственности на денежные средства в виде излишне уплаченных налогов в размере 224372,28 рублей, в порядке наследования по закону.
Возложить на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обязанность по выплате ФИО1 денежных средств в виде излишне уплаченных налогов в размере 224372,28 рублей.
Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 7731 рублей, расходы по оплате юридических услуг в размере 15000 рублей (л.д. 23).
Истец ФИО1 в судебном заседании подтвердила доводы, изложенные в иске. Просила иск удовлетворить в полном объеме.
Представитель ответчика Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области ФИО6 в судебном заседании представила возражения, согласно которым пояснила, что в период с 21 августа 2021 года по 28 марта 2023 года ФИО4 (ИНН <***>) являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Решением о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 10 ноября 2023 года № снят с НПД с 28 марта 2023 года, т.к. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и с даты регистрации 28 марта 2023 года стал применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения на доходы. В качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик был зарегистрирован в период с 28 марта 2023 года по 21 октября 2024 года (дата смерти). Основной вид деятельности 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ (ОКВЭД ОК 029-2014) (КДЕС Ред. 2).
Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета ФИО4 (ИНН <***>) в сумме 224372,28 рублей, поступили с банковского счета налогоплательщика 31 октября 2023 года, на момент, когда налогоплательщик был жив и имел статус индивидуального предпринимателя. Декларация по УСН должна быть представлена в налоговый орган не позднее 25 апреля, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Обязанность по представлению налоговой декларация по итогам 2023 года (ст. 346.23 НК РФ) налогоплательщиком не была исполнена. Учитывая то обстоятельство, что обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, ввиду невозможности ее представления, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (п. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ), налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти (п. 1 Письма ФНС России от 20 марта 2024 года N БС-4-11/3143@).
Возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм, излишне уплаченных им ранее налогов, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрен (Письмо ФНС РФ от 17 января 2018 года N ГД-4-8/678@). Просила суд принять предусмотренное законом решение.
Третье лицо ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражала, пояснив суду, что каких-либо споров с ФИО1 у нее не имеется. С матерью умершего супруга у нее хорошие отношения, та помогает ей воспитывать внука. К нотариусу она не обращалась, в наследство после смерти мужа не вступала.
Третье лицо нотариус Московской областной нотариальной палаты ФИО5 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
В силу ч. 1 ст. 12 ГПК РФ, гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии с частью 2 статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство процессом, разъясняет лицам, участвующим в деле, их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения процессуальных действий, оказывает лицам, участвующим в деле, содействие в реализации их прав, создает условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении гражданских дел.
В силу ст. 60 ГПК РФ, обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.
Согласно ч. 1 ст. 55 и ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Эти сведения могут быть получены из объяснений сторон и третьих лиц, показаний свидетелей, письменных и вещественных доказательств, аудио- и видеозаписей, заключений экспертов. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В силу положений ст.ст. 56, 59, 67 ГПК РФ, суд самостоятельно определяет какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне их надлежит доказывать, принимает те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
На основании ст. 9 Гражданского кодекса РФ, граждане по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.
В силу положений ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации, осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Указанный основополагающий принцип осуществления гражданских прав закреплен также и положениями ст. 10 Гражданского кодекса РФ, в силу которых не допускается злоупотребление правом.
На основании ч. 3 и ч. 4 ст. 1 Гражданского кодекса РФ, при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. Никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.
В силу ч. 1 ст. 10 Гражданского кодекса РФ, не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом (п. 2).
Защита гражданских прав осуществляется путем, в числе иных, признания права; восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; присуждения к исполнению обязанности в натуре; прекращения или изменения правоотношения; иными способами, предусмотренными законом, что установлено ст. 12 Гражданского кодекса РФ.
Согласно ч. 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов. Тем самым гражданское процессуальное законодательство, конкретизирующее положения статьи 46 Конституции Российской Федерации, исходит по общему правилу из того, что любому лицу судебная защита гарантируется только при наличии оснований предполагать, что права и свободы, о защите которых просит лицо, ему принадлежат и при этом указанные права и свободы были нарушены или существует реальная угроза их нарушения.
В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В пункте 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.
В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1).
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (часть 2 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).
На основании ст. 1113 Гражданского кодекса РФ, наследство открывается со смертью гражданина.
В силу ст. 1141 Гражданского кодекса РФ, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142-1145 и 1148 настоящего Кодекса.
Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования (статья 1117), либо лишены наследства (пункт 1 статьи 1119), либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства.
На основании ст. 1142 Гражданского кодекса РФ, наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.
Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления (статья 1146).
Согласно ст. 1152 Гражданского кодекса РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.
Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно ст. 1153 Гражданского кодекса РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.
В соответствии со ст. 1154 Гражданского кодекса РФ, наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Как разъяснено в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключённых наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присуждённых наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Из анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность определяется как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога считается исполненной, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а также считается исполненной со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога (пп. 1, 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 является матерью ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ, умершего 21 октября 2024 года.
В период с 21 августа 2021 года по 28 марта 2023 года ФИО4 (ИНН <***>) являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
Решением о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 10 ноября 2023 года № № ФИО7 снят с НПД с 28 марта 2023 года, т.к. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и с даты регистрации 28 марта 2023 года стал применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения на доходы.
В качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик ФИО4 (ОГРНИП №) был зарегистрирован в период с 28 марта 2023 года по 21 октября 2024 года (дата смерти). Основной вид деятельности 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ (ОКВЭД ОК 029-2014) (КДЕС Ред. 2).
Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета ФИО4 (ИНН <***>) в сумме 224372,28 рублей, поступили с банковского счета налогоплательщика 31 октября 2023 года.
Согласно ответу нотариуса ФИО5, в его производстве имеется наследственное дело №, открытое к имуществу ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ, умершего 21 октября 2024 года. Единственной наследницей, обратившейся к нотариусу, является мать ФИО1.
Таким образом, истец ФИО1 является единственным наследником первой очереди по закону после смерти сына ФИО4
16 апреля 2025 года истец подала в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области заявление о выплате ей как единственному наследнику, обратившемуся к нотариусу, суммы переплаты по налогам, сборам и страховым взносам, формирующим положительное сальдо единого налогового счета ФИО4, на что получила ответ от 28 апреля 2025 года об оставлении без исполнения заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. По мнению ответчика, возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 12, 35 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Одним из основополагающих принципов гражданского судопроизводства является принцип состязательности и равноправия сторон в процессе, который обеспечивается судом путем правильного определения обстоятельств, имеющих значение для дела, распределения между сторонами бремени доказывания, создания сторонам условий для предоставления доказательств и их исследования, объективной и всесторонней оценки доказательств, с отражением данной оценки в решении.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью данного лица осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица (п. 2 ст. 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
В соответствии с п. 10 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ, государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента его смерти.
В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако, с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Излишне поступившая от ФИО4 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях. Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченных денежных средств (указанная позиция закреплена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2023 года N 48-КГ23-5-К7), в связи с чем, иск ФИО1 подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 88 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах (ч. 2 ст. 88 ГПК РФ).
Согласно ст. 94 ГПК РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг представителей.
В силу ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.
В соответствии с ч. 1 ст. 100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству, суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
В силу пункта 18 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", по смыслу статей 98, 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статей 111, 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные издержки возмещаются при разрешении судами материально-правовых споров. Поскольку рассмотрение дел, предусмотренных главами 28-30, 32-34, 36, 38 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, направлено на установление юридических фактов, определение правового статуса привлеченных к участию в деле лиц или правового режима объектов права, а не на разрешение материально-правового спора, издержки, понесенные в связи с рассмотрением указанных категорий дел, относятся на лиц, участвующих в деле, которые их не понесли, и не подлежат распределению по правилам главы 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главы 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главы 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Данное разъяснение касается именно тех дел, которые рассматриваются в процедуре особого производства по правилам ГПК РФ, либо в порядке главы 27 АПК РФ "Рассмотрение дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение".
В свою очередь, настоящий спор к указанным категориям дел не относится и рассматривается по общим правилам искового производства.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что между сторонами имеет место материально-правовой спор, в связи с чем, при удовлетворении данных требований у налогового органа возникла обязанность по возмещению в разумных пределах понесенных истцом расходов на оплату услуг представителя.
Применительно к правилам распределения судебных расходов Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что критерием присуждения таких расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленного истцом требования; этот вывод, в свою очередь, непосредственно связан с содержащимся в резолютивной части судебного решения выводом о том, подлежит ли иск удовлетворению.
Как следует из материалов дела, истец понесла расходы в размере 15000 рублей за оказание юридических услуг, что подтверждается договором на оказание услуг от 10 апреля 2025 года, чеками от 10 апреля 2025 года, 16 апреля 2025 года (л.д. 19-20, 21, 22).
Основным критерием размера оплаты труда представителя, согласно ст. 100 ГПК РФ, является разумность суммы оплаты, которая предполагает, что размер возмещения стороне расходов должен быть соотносим с объемом защищаемого права. С учетом сложности и объема рассматриваемого дела, длительности рассмотрения дела, подготовки документов по данному делу, принимая во внимание характер спорных правоотношений, а также учитывая требования разумности и справедливости, сложившуюся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов, суд считает возможным взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате юридических услуг в размере 6000 рублей.
Как следует из материалов дела, истцом при обращении в суд была оплачена государственная пошлина в размере 7731 рублей, что подтверждается чеком от 13 мая 2025 года (л.д. 4а). Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме, следовательно, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию вышеуказанные судебные расходы.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Иск ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования, возложении обязанности по выплате, взыскании судебных расходов – удовлетворить частично.
Включить в наследственную массу после смерти ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ, умершего 21 октября 2024 года, денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета в размере 224372 (двести двадцать четыре тысячи триста семьдесят два) рубля 28 копеек.
Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, паспорт № выдан отделением УФМС России по Владимирской области в Собинском районе 30 марта 2012 года, право собственности на денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета в размере 224372 (двести двадцать четыре тысячи триста семьдесят два) рубля 28 копеек, в порядке наследования по закону.
Возложить на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***> обязанность по выплате ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. Ново-Русешты Котовского района Молдавской ССР, паспорт <...> выдан отделением УФМС России по Владимирской области в Собинском районе 30 марта 2012 года, денежных средств в размере 224372 (двести двадцать четыре тысячи триста семьдесят два) рубля 28 копеек.
Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 7731 рублей, расходы по оплате юридических услуг в размере 6000 рублей, всего 13731 (тринадцать тысяч семьсот тридцать один) рубль 00 копеек.
Иск ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о взыскании судебных расходов в большем размере – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.
Судья Е.В. Артемова
Мотивированный текст решения
изготовлен 11 июля 2025 года