№ 2а-100/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Казанское

Казанского района Тюменской области 19 апреля 2023 года

Казанский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Харитонова В.Ю.,

при секретаре Акжановой С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, мотивируя тем, что ФИО1 с 18.02.2020 по 24.01.2022 состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 налогоплательщику исчислен налог на: обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации начислены пени за 2021 период с 11.01.2022 по 17.01.2022: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64 рубля 36 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 71 копейка. ФИО1 представила декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 с отраженным доходом за год. В соответствии с п.77 ст.2, ч.4 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период оплачивают 1% на страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, за 2020 год ФИО1 начислен 1% в размере 2103 рубля 84 копейки, сроком уплаты не позднее 01.07.2021. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации начислены пени за 2020 период с 02.07.2021 по 17.01.2022: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 98 рублей 22 копейки. В связи с задолженностью по налогам налогоплательщику направлено требование от 18.01.2022 со сроком уплаты до 15.02.2022. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее недоимки на общую сумму 43200 рублей 61 копейку, 18.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, таким образом, задолженность составляет 43157 рублей 13 копеек. 01.09.2022 судебный приказ был отменен. Просит взыскать в пользу ИФНС России №1 по г. Тюмени с ФИО1 недоимку в размере 43157 рублей 13 копеек, из них: налог за 2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, налог за 2021 на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени за 2021 период с 11.01.2022 по 17.01.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64 рубля 36 копеек, пени за 2021 период с 11.01.2022 по 17.01.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 рублей 71 копейка, налог за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 2103 рубля 84 копейки, пени за 2020 период с 02.07.2021 по 17.01.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 98 рублей 22 копейки.

При подаче административного иска, представителем административного истца ФИО2, действующей по доверенности №22 от 21.12.2022 заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции (л.д.7-9).

До судебного заседания от представителя административного истца ФИО2 поступило заявление об уменьшении исковых требований в связи с частичной оплатой после подачи заявления в суд, просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – за 2020 год в размере 1924 рубля 55 копеек, за 2021 год в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей (л.д.91-95).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не сообщила, об отложении дела не просила (л.д.88-90).

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных учетных данных налогоплательщика следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2020 по 24.01.2022 (л.д.19).

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 годов, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 годов, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Административным истцом в обоснование своих требований указано на неуплату страховых взносов за 2020, 2021 годы.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.1 п.1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.3 п.1).

Согласно представленной административным ответчиком в налоговый орган декларации за 2020 год, доход в указанный период превысил 300000 рублей.

Таким образом, страховые взносы административным ответчиком должны были быть самостоятельно исчислены и уплачены: за 2020 года – не позднее 01.07.2021, за 2021 год – не позднее 10.01.2022 (с учетом выходных и праздничных дней).

Административным ответчиком не уплачены страховые взносы: за 2020 год – на обязательное пенсионное страхование в размере 2103 рубля 84 копейки; за 2021 – на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей (л.д.16-18).

На недоимку по уплате указанных видов платежей налоговым органом исчислены пени (л.д.13-14).

В связи с истечением сроков уплаты, установленных законодательством, 20.01.2022 в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов и пени в срок до 15.02.2022 (л.д.15).

В установленный в требовании срок, административный ответчик сумму задолженности по уплате страховых взносов и пени не погасила.

Таким образом, судья считает, что требование о взыскании страховых взносов и пени за указанный период является обоснованным.

Проверив представленный расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что он является арифметически верным, не оспорен сторонами, а поэтому принимается в качестве обоснования заявленных требований.

Из представленных до судебного заседания документов следует, что 08.04.2023 административным ответчиком в добровольном порядке произведена оплата: пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 98 рублей 22 копейки, пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год в размере 16 рублей 71 копейка и 64 рубля 36 копеек соответственно (л.д.60-62).

Суд приходит к выводу, что налоговым органом срок направления требования об уплате налога не нарушены поскольку, исходя из положений ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действовавшего на момент выявления недоимки за 2020 год), в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В редакции закона, действующей на момент направления требования и в настоящее время, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Таким образом, при неуплате страховых взносов в сумме, не превышающей 3000 рублей, за 2020 год в срок не позднее 01.07.2021 срок направления требования истекал 01.07.2022; при неуплате страховых взносов в сумме, превышающей 3000 рублей, за 2021 год срок направления требования истекал 10.04.2022. Требование направлено 20.01.2022, со сроком исполнения до 15.02.2022.

04.07.2022, в установленный пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени за 2020-2021 годы. Судебный приказ вынесен 18.07.2022, но в связи с поступившими от должника возражениями отменен 01.09.2022 (дело № 2а-1927/2022/1м, л.д.18, 19, 26).

Административное исковое заявление налоговым органом направлено 01.03.2023, с соблюдением шестимесячного срока, установленного ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.31).

Таким образом, судья приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени.

Исходя из положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования (с учетом уменьшения) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, устанавливаются ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административным истцом частично заявленные требования не поддержаны вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, то следуя положениям ч.1 ст.113 Кодекса административного производства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1494 рубля 71 копейка, пропорционально заявленным требованиям.

Исходя из информации налогового органа о невозможности прекращения дела в связи с примирением сторон, суд приходит к выводу о том, что примирение между сторонами не последовало (л.д.83).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 23, 45, 70, 75, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 62, 113. 114, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1924 (одна тысяча девятьсот двадцать четыре) рубля 55 (пятьдесят пять) копеек (Банк получателя: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983; получатель: Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН/КПП <***>/770801001. КБК 18210202140061110160);

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей (Банк получателя: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983; получатель: Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН/КПП <***>/770801001. КБК 18210202140061110160);

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей (Банк получателя: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983; получатель: Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН/КПП <***>/770801001. КБК 18210202103081013160).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Казанского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 1494 (одна тысяча четыреста девяносто четыре) рубля 71 (семьдесят одна) копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Казанский районный суд Тюменской области.

Председательствующий судья /подпись/ Харитонов В.Ю.

Подлинник решения подшит в дело № 2а-100/2023 и хранится в Казанском районном суде Тюменской области.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Харитонов В.Ю.