66RS0008-01-2023-000418-73
Дело № 2а-465/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Кировград 04 августа 2023 года
Кировградский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Охотиной С.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России №28 по Свердловской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в пользу административного истца: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 607 рублей 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 2 767 рублей 94 копейки; и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 27 копеек; а всего просят взыскать 3 391 рубль 99 копеек.
В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 17.10.2008 по 05.03.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. По сведениям налогового органа, за ФИО1 числилась недоимка по обязательным платежам, а также начислена пени. Налогоплательщику выставлено требование № от 09.06.2020, однако в установленный в нем срок недоимка не погашена. При этом пени, заявленные ко взысканию в настоящем иске, начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок по налогам, взысканным с налогоплательщика по ранее вынесенным судебным приказам. МИФНС №28 по СО обратились с заявлением о вынесении судебного приказа 02.09.2020, однако впоследствии по возражениям должника определением мирового судьи судебный приказ отменен. В связи с чем, просят удовлетворить требования административного иска.
В силу положений ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Административный истец МИФНС № 28 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства. Сумма задолженности по данному административному иску составила 3 391,99 рублей.
Административный ответчик ФИО1 извещалась судом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации, о чем в деле имеется отчет о направлении почтовой корреспонденции, сведения о ее получении адресатом. Впоследствии от административного ответчика поступили возражения против заявленных требований, в которых просит в иске отказать, поскольку с марта 2019 года снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя и начисление платежей по настоящее время не обосновано, просит учесть, что возможности оплачивать задолженность у нее не имеется ввиду незначительного размера заработной платы, наличия на иждивении несовершеннолетнего ребенка.
Также информация о движении дела и дате предоставления возражений ответчиком размещена на официальном Интернет сайте Кировградского городского суда Свердловской области. В связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по представленным доказательствам в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.06.2016 N250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.
В связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).
Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вместе с тем, согласно ч.5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Кроме того, согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована с 17.10.2008 по 05.03.2019 в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в установленный в законе срок и порядке, в т.ч. и за 2019 год; в частности таковые подлежали уплате в полном объеме в течение 15 календарных дней с даты прекращения деятельности.
Налоговой инспекцией у административного ответчика была выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем, в период с 2019 года по 2020 год налоговая инспекция обращалась с заявлениями о взыскании недоимки.
Так, 11.11.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Кировградского судебного района был выдан судебный приказ №, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017: налог в размере 5 286,88 рублей и пеня в размере 16,39 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017: налог в размере 1 239,86 рублей и пени в размере 3,84 рубля. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 29.12.2022 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (последний платеж осуществлен в декабре 2022 года).
16.08.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Кировградского судебного района был выдан судебный приказ №, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, а также задолженность по налогу на имущество в размере 16,29 рублей и 157,39 рублей и пени в размерах 1,62 рубля и 15,41 рубль. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 26.08.2021 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (последний платеж осуществлен в августе 2021 года).
Таким образом, указанные суммы числились в качестве недоимки по обязательным платежам, и соответственно были обязательны к исполнению со стороны должника; а соответственно начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в частности заявленных и выставленных ко взысканию в требовании № от 09.06.2020 является обоснованным, поскольку начислены на имеющуюся и взысканную задолженность за период по 08.06.2020, т.е. до момента фактического погашения задолженности со стороны налогоплательщика. Данное подтверждено вышеприведенным, а также представленным суду расчетом пени к требованию.
Согласно требованию, расчету пени и учитывая доводы административного искового заявления, установлено, что недоимка по требованию № от 09.06.2020 составила на дату подачи административного иска: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 607 рублей 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 2 767 рублей 94 копейки; и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 27 копеек. При этом требование подлежало исполнению в срок до 13.07.2020. Требование направлено в личном кабинете налогоплательщика, о чем представлен скрин-шот программного обеспечения, что не противоречит положениям закона; данное не оспаривалось и административным ответчиком при рассмотрении дела, длительно получавшего требования таким способом.
Из существа иска и карточки расчета с бюджетом, а также представленных дополнительных пояснений налоговой инспекции и материалов исполнительного производства, следует, что к моменту предъявления административного иска в суд и на настоящее время задолженность выставленная в требовании не погашена.
Иного суду не представлено, в том числе административным ответчиком не оспорена сумма начислений и сумма задолженности на момент рассмотрения дела, контррасчетов не представлено.
Судом учитывается, что согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из правовой позиции КС РФ, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В тех случаях, когда недоимка налогоплательщиком не погашена, истец вправе заявить исковые требования в части взыскания пеней; пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Соответствующие разъяснения даны Конституционным судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О.
Учитывая вышеприведенное, в частности сведения о принятии мер ко взысканию недоимки в т.ч. в принудительном порядке, а также сведения о фактическом погашении задолженностей, суд приходит к выводу, что требования налогового органа, заявленные в настоящем иске обоснованы, соответствуют фактически установленным обстоятельствам и требованиям закона.
Доводы о затруднительном материальном положении административного ответчика не являются основанием для освобождения от уплаты пени по налогам, а также не могут служить основанием для освобождения или уменьшения размера пени, поскольку налоговое законодательство не предусматривает такой возможности. Суд учитывает, что пени не являются мерой налоговой ответственности, поэтому их сумма не может снижаться по правилам п. 3 ст. 114 НК РФ.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действующей редакции) налоговый орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.
В связи с чем, проверяя представленные суду документы, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока, установленного законом для обращения в суд с настоящим административным иском. Так, требованием № установлен срок для оплаты недоимки – до 13.07.2020, при этом обращение за выдачей судебного приказа последовало явно не позднее установленного срока, а именно, 26.08.2020 (судебный приказ №); и впоследствии с данным административным иском Инспекция обратилась 05.05.2023, т.е. в течение 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от 10.01.2023 (что следует и из текста сопроводительного документа и согласуется с датой подачи возражений должником на судебный приказ). При этом, несмотря на опечатку, такой срок не будет пропущен и в случае, если определение об отмене вынесено 10.11.2022.
В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, учитывая представленные суду доказательства; обратного административным ответчиком не доказано.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рубля.
Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №28 по Свердловской области:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 607 рублей 78 копеек;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 2 767 рублей 94 копейки;
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 27 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета (Кировградский городской округ) государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья: С.А.Охотина