Решение по делу № 2-11143/2022 от 03.02.2023 - о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

14RS0035-01-2022-018465-19

Дело № 2-635/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 03 февраля 2023 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., при секретаре Куулар Ч.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, указала, что 13 апреля 2022 года, умер ее муж ФИО2 После смерти ФИО2 было открыто наследственное дело №46/2022 ей было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество, оставшееся после смерти ФИО2 по договору участия в долевом строительстве истица с наследодателем приобрели в собственность квартиру по адресу: Российская Федерация, ___. ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год и все необходимые документы. 22 апреля 2022 года была окончена камеральная налоговая проверка, сумма, подлежащая возврату из бюджета НДФЛ за 2021 год – 56 361 руб. Получить имущественный вычет ФИО2 не смог, так как ____ умер. Полагает, что сумма налогового вычета в размере 56 361 руб. является имуществом наследодателя, так как он при жизни заявил свое право на данный вычет, который должен быть включен в наследственную массу. Просит суд признать право собственности в порядке наследования по закону на денежные средства в виде имущественного налогового вычета, заявленного в связи с приобретением квартиры в размере 56 361 руб., оставшегося после смерти наследодателя ФИО2 умершего ____ года, также взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 891 руб.

Истец, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила письменное ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие. Суд с учетом мнения сторон определил рассмотреть дело в отсутствие истца.

Представитель ответчика Управления ФНС России – ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска.

Суд, изучив материалы дела, выслушав пояснения и доводы представителя ответчика, приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В судебном заседании установлено, что ____ года умер муж истца ФИО2 После смерти ФИО2 было открыто наследственное дело от 21.06.2022 г. №46/2022 истице было выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество, оставшееся после смерти ФИО2 19 декабря 2021 по договору участия в долевом строительстве истица с наследодателем приобрели в собственность квартиру по адресу: ___. Согласно выписке из ЕГРН право общей долевой собственности на квартиру было зарегистрировано за ФИО1, ФИО2 08 сентября 2020 года. ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год и все необходимые документы для предоставления имущественного налогового вычета по квартире. По представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 56 361 руб. 22.04.2022 г. была окончена камеральная налоговая проверка, налоговая декларация была принята ответчиком, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

Таким образом, ФИО2 воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для его получения. Налоговый вычет не получил в связи со смертью; сумма вычета составила 56 361 руб.

28 апреля 2022 истец обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей, как наследнику, причитающейся суммы имущественного вычета, однако решением налогового органа от 05 мая 2022 года ей было отказано в возврате указанных денежных средств.

Причина, по которой ФИО2 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога представителем ответчика также не оспаривалось.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 22 октября 2022 года наследственное имущество в виде 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру перешло единственному наследнику ФИО1

В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 44-КФ19-24.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Таким образом суд, исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанным, что при жизни ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2021 г. в размере 56 361руб.; им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющемуся единственным наследником после смерти ФИО2

При таких установленных обстоятельствах исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194 - 198 ГПК РФ,

решил:

Исковые требования ФИО1 к Управлению федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета - удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего ____ года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущества вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: ___ в размере 56 361руб. и не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, в счет налогового имущества вычета в размере 56 361руб.

Обязать по Управление федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, в связи с приобретением жилого помещения расположенного по адресу: Российская Федерация, ___., в размере 56 361 руб. и не полученной в связи со смертью наследодателя

Взыскать с Управления федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 891 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) путем подачи жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).

Судья п/п Н.А. Никифорова

Копия верна, судья Н.А. Никифорова

Решение изготовлено 06.02.2023