РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-998/2023 по административному иску МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19 000 рублей, пени в размере 672, 59 рублей, в обоснование заявленных требований указав, что в период с 28.05.2021 г. по 23.12.2021 г. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с уклонением от уплаты страховых взносов у административного ответчика за 2021 г. образовалась задолженность в сумме 19 000 рублей, которая была взыскана налоговой инспекцией на основании судебного приказа №2а-2188/2022 от 01.11.2022 г. Определением мирового судьи от 01.12.2022 г. судебный приказ отменен, за взыскателем сохранено право на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства. Поскольку до настоящего времени административным истцом недоимка по налогу не погашена, налоговая инспекция обратилась с административным иском в суд.

Протокольным определением к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 21 по Самарской области.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В судебном заседании от 05.06.2023 г. пояснил, что уплаченные денежные средства были распределены по иным недоимкам, первоначально – на имущественные налоги, после – на страховые взносы.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что выставленная недоимка была оплачена, в подтверждение чего представил копии квитанций

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России № 21 по Самарской области в судебном заседании пояснила, что исчисление недоимки осуществлено верно, расчет привел в письменных пояснениях.

Учитывая требования ст.ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпункт. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Судом установлено, что с 28.05.2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 23.12.2021 г. осуществление деятельности прекратила, о чем налоговым органом выдано уведомление от 28.12.2021 г. № 631512218.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, ФИО1 обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 432 НК РФ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно представленному расчету сумма задолженности ответчика по страховым взносам по пенсионное обеспечение за 2021 год (с 01.07.2021 г. по 30.09.2021 г.) составила 19 000 рублей, из расчета 2 200 000 рублей (сумма полученного дохода за 3 квартал 2021 г.) – 300 000 рублей * 1 % - (ст. 430 НК РФ).

На основании имеющихся в материалах дела доказательств установлено, что налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 23913 об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 19 672, 59 рублей, предоставив срок для исполнения требования до 27.09.2022 г.

Поскольку в установленный законом срок исчисленная налоговой инспекцией сумма страховых взносов ФИО1 оплачена не была, инспекцией предприняты меры к истребованию задолженности в судебном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику был предоставлен срок для уплаты страховых взносов до 27.09.2022 г. включительно, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа для истребования задолженности в бесспорном порядке налоговый орган вправе был обратиться до 27.03.2023 г.

Согласно административному материалу №2а-2188/2022, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась 25.10.2022 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Судебным приказом №2а-2188/2022 от 01.11.2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год в размере 19 000 рублей, пени в размере 672,59 рублей.

Определением мирового судьи от 01.12.2022 г. судебный приказ №2а-2188/2022 от 01.11.2022 г. отменен, за взыскателем в силу ст. 123.7 КАС РФ сохранено право на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 27.01.2023 г.

Таким образом, процессуальный срок на предъявление требований в порядке приказного и искового производства административным истцом соблюден.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика об оплате исчисленной суммы страховых взносов за 2021 год отклоняются судом, поскольку как следует из пояснений представителей налоговой инспекции в отсутствие указаний на период оплаты и вид налогообложения поступившие денежные средства были направлены на погашение ранее образовавшейся задолженности. Данные обстоятельства административным ответчиком опровергнуты не были.

Так, 03.02.2023 ФИО1 ИНН № внесены денежные средства на ЕНС в размере 14 257, 27 и распределены налоговым органом на погашение недоимки по земельному налогу (ОКТМО 366421154) в размере 8154 руб., налог на имущество 1435,16 руб., по ОКТМ 36701305 транспортный налог 7171,91 руб., земельный налоги1052 руб.

При установленных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 года являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться начислением пени.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены, ФИО1 в требовании об уплате страховых взносов начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР в размере 672, 59 рублей, в связи с чем, требования административного истца об их взыскании также подлежат удовлетворению.

В силу ст. 104 КАС РФ, ст. 333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 786, 90 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о. Самара с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на пенсионное обеспечение за 2021 год в размере 19 000 рублей, пени в размере 672, 59 рублей, а всего – 19 672, 59 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета г.о. Самары государственную пошлину в размере 786, 90 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29.06.2023 г.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова