Решение по делу № 2А-522/2025 от 29.07.2025 | Сыктывдинский районный суд (Республика Коми)

Дело №а-522/2025

УИД 43RS0№-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывдинский районный суд Республики Коми в составе судьи Сурниной Т.А., при секретаре судебного заседания Филипповой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

29 июля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 20 104,22 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В нарушение положений ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате взносов, в результате чего у него образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Административный истец, будучи извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела по всем установленным судом адресам, в судебное заседание не явился.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы рассматриваемого дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в силу следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога и сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу п. 7 ст. 431 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не предоставляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п.2 статьи)

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 106 090,83 руб.:

26545,00 руб. - страховые взносы ОПС за 2018 год. Взыскание в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ - вынесено постановление от <дата> №.

29354,00 руб. - страховые взносы ОПС за 2019 год. Взыскание в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ - вынесено постановление от <дата> №.

29744,00 руб. - страховые взносы ОПС за 2020 год. Вынесен судебный приказ о взыскании от <дата> №а-2304/2021.

5840,00 руб. - страховые взносы ОМС за 2018 год. Взыскание в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ - вынесено постановление от <дата> №.

6884,00 руб. - страховые взносы ОМС за 2019 год. Взыскание в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ - вынесено постановление от <дата> №.

7723,83 руб. - страховые взносы ОМС за 2020 год. Вынесен судебный приказ о взыскании от <дата> №а-2304/2021.

С <дата>, с вступления в силу Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ (ред. от <дата>) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее – ЕНС), при котором налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная <дата>, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ в первую очередь платеж будет направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлено требование от <дата> № об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до <дата>. Требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ) не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно п.4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес административного ответчика направлено решение от <дата> №.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию). Согласно расчету налогового органа текущая задолженность по пеням составляет 20 104,22 руб. за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Указанный расчет административный ответчиком не оспорен, доказательств оплаты взносов, пеней в установленные законом сроки не представлено.

Принимая во внимание установленные при рассмотрении дела обстоятельства, учитывая положения приведенных выше норм материального права, с учетом представленных административным истцом доказательств о невыполнении ФИО1 надлежащим образом своих обязательств, суд приходит к выводу, что требования УФНС по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность перед бюджетом в размере 20 104,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Т.А. Сурнина

Мотивированное решение составлено <дата>.