Решение по делу № 2А-44/2023 от 09.03.2023

Дело №2а-44-2023

№ 42RS0034-01-2022-001580-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тайга 9 марта 2023 года

Судья Тайгинского городского суда Кемеровской области Цыганова Т.В.,

при секретаре Болошко Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 9738,42 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> – Кузбассу.

Приказом УФНС России по <адрес> – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу. В ее компетенцию, в числе прочих, входят полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пеней, является Инспекция.

Согласно базе данных ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26545,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840,00 руб. Итого: 32385,00 руб.

Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены в установленный срок в полном объеме, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общем размере 2529,70 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисленные в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 705,69 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На дату составления иска, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ., не уплаченная в бюджет, составляет 3649,86 руб., сумма страховых взносов на обязательное за ДД.ММ.ГГГГ медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, составляет 2208,70 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ с суммой исчисленного ЕНВД в размере 9771 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 в результате неправильного исчисления налога не исполнила свою обязанность по уплате (не полной уплате) по сроку уплаты суммы единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ., тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 286,40 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику исчислены пени в общей сумме 358,07 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы штрафа в размере 286,40 руб. и пени в размере 358,07 руб. административным ответчиком не оплачены.

В ходе рассмотрения дела в связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности ФИО1 в связи с частичной оплатой по судебному приказу, уменьшился, административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме 2301,57 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 30,03 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3649,86 руб., по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 349,60 руб.; по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 286,40 руб., а всего 6617,46 руб.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае, общая сумма задолженности по требованиям не превысила 10000 рублей. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось –ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+3 года+6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая суду копию диплома о высшем юридическом образовании, уведомленная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, письменным заявлением просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

При этом представила суду письменные пояснения, в которых указала, что ранее мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 9738,42 руб., в том числе: по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1,66 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ( за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2208,70 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ), по пени в размере 704,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ( за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3649,86 руб. ( за ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 2529,70 руб.; по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 358,07 руб., по штрафу в размере 286,40 руб., который был направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России».

Во исполнение судебного приказа ПАО «Сбербанк России» с ФИО1 перечислено 8345,73 руб., из которых зачтено:

- в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2208,70 руб. (за 2018-2019 годы),

- в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3649,86 руб. (ДД.ММ.ГГГГ),

- в уплату задолженности по пени в размере 2487,17 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по заявлению составляет 6617,46 руб., в том числе:

- по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 349,60 руб., по штрафу в размере 286,40 руб.;

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30,03 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3649,86 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.), по пени в размере 2301,57 руб.

Согласно проведенному анализу карточки расчетов с бюджетом ФИО1 установлено, что в МРИ ФНС России № по <адрес> – Кузбассу имеется переплата: по земельному налогу в сумме 426,00 руб., пени в сумме 0,27 руб.; по пени по транспортному налогу в сумме 0,84 руб. образовавшаяся в связи с уплатой от ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 912,65 руб., образовавшаяся в связи с уплатой от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации) в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В Инспекции, заявления на возврат (зачет) от налогоплательщика ФИО1 не зарегистрированы. Решения о возврате (зачете), согласно ст. 78 НК РФ не принимались.

Данная переплата не подлежит возврату (зачету), так как согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в МРИ ФНС России № по <адрес> – Кузбассу в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 имелась переплата по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, вид платежа (налог) в сумме 4661,34 руб.

Нормами налогового законодательства, статьи 78 НК РФ не предусмотрено право налогового органа производить возврат/зачет излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ

Порядок осуществления возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, установлен статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами пенсионного Фонда России и Фонда Социального Страхования России в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Учитывая вышеизложенное, возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за период до ДД.ММ.ГГГГ осуществляется на основании решений ПФР и ФСС России.

Ранее, на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, поступившее через Личный кабинет налогоплательщика в налоговый орган по вопросу возврата Страховых взносов в сумме 4661,34 руб., налогоплательщику был направлен ответ, что данная переплата не подлежит возврату (зачету), а так же уточнению платежа, так как согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В связи с вышеизложенным, осуществить возврат, а также уточнить платеж не представляется возможным.

Более того, в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета и Единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 отсутствует положительное сальдо Единого налогового счета.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет в сумме 7978,47 руб.

Таким образом, сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете не учитывается, зачет таких сумм не производится.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена.

Учитывая, что явка кого-либо из сторон обязательной не является, суд рассмотрел дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 составляет:

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. не были уплачены административным ответчиком в установленный срок в полном объеме, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 705,69 руб.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет:

-по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30,03 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в фиксированном размере 3649,86 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ), по пене в размере 2301,57 руб.

Правильность расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, судом проверена, суд признает его верным, так как он соответствует требованиям законодательства – ст. 75 НК РФ.

Налогоплательщиком сумма страховых взносов и пени до настоящего времени не уплачена.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО1 была предоставлена уточненная налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ с суммой исчисленного единого налога на вмененный доход в размере 9771 руб.

В рамках ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка, в результате которой выявлено, что ФИО1 в результате неправильного исчисления налога не исполнила свою обязанность по уплате (не полной уплате) по сроку уплаты суммы единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога, инспекцией исчислены пени в общей сумме 358,07 руб.

Правильность расчета пени по единому налогу на вмененный доход, судом проверена, суд признает его верным, так как он соответствует требованиям законодательства – ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 286,40 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени штраф в размере 286,40 руб. и пени в размере 358,07 руб. ФИО1 не оплачены.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> - Кузбассу взыскана, в том числе, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3649,86 руб., пеня в размере 2529,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 1,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2208,70 руб., пени в размере 704,03 руб. Данный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 во исполнении судебного приказа № были удержаны денежные средства в общей сумме 8345,73 руб., из которых зачтено:

-в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3649,86 руб. (ДД.ММ.ГГГГ);

- в уплату задолженности по пене в размере 2487,17 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа №, поскольку взыскатель обратился в суд с административным исковым заявлением.

Налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. Требования об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями и через личный кабинет налогоплательщика, в установленный требованием срок сумма налога и пени не оплачена.

Сведений об исполнении ФИО1 требования об уплате налогов, в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по заявлению составляет 6617,46 руб., в том числе – по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 349,60 руб., по штрафу в размере 286,40 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3649,86 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), по пене в размере 2301,57 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, суд считает заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3649,86 руб., пени в общей сумме 2301,57 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,03 руб., по пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 358,07 руб., штрафа в размере 286,40 руб. подлежащими удовлетворению в полном объеме.

С учетом того, что административным ответчиком ФИО1 предъявленные ей обязательные платежи и санкции в полном объеме не погашены, суд считает, что с ФИО1 необходимо взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3649,86 руб., пени в общей сумме 2301,57 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 30,03 руб., по пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 358,07 руб., штрафа в размере 286,40 руб. и взыскивает с административного ответчика указанные суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 статьи 336.36 НК РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Пунктом 8 ч. 1 статьи 333.20 НК РФ установлено, что, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку административные исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в полном объеме, а именно в общей сумме 6617,46 руб. с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Общая сумма задолженности по требованиям на превысила 10000,00 руб. Следовательно, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с изложенным, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме 2301,57 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 30,03 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3649,86 руб., по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 349,60 руб.; по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 286,40 руб., а всего 6617,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Тайгинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 марта 2023 года.

Судья /подпись/

Верно: судья Т.В. Цыганова