КОПИЯ УИД: 60RS0003-01-2022-001504-38

производство № 2а-102/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Остров Псковская область 7 февраля 2023 года

Судья Островского городского суда Псковской области Иванов Д.В.,

рассмотрев по правилам ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области ( далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки за 2017 – 2018 годы по земельному налогу в размере 2370 рублей 81 копейка, указав, что в спорном налоговом периоде административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: .., площадью ...м., расположенным по адресу: ..., являющегося объектом налогообложения, при этом обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполнила, судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной налоговой недоимки отменен, сумма задолженности до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 -2018 годы в указанном выше размере.

На основании определения от *** настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон, в соответствии с главой 33 КАС РФ.

В установленный судом согласно ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ срок от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, в которых она административный иск не признала, указав на отсутствие правовых оснований для взыскания с нее спорной задолженности, поскольку в 2019 году, а также в 2021-2022 годы, ею в добровольном порядке были уплачены все начисленные ей налоговым органом суммы земельного налога и суммы пеней, что подтверждается представленными в материалы дела копиями платежных документов и чеков-ордеров. Также административный ответчик полагает, что имевшая место недоимка по земельному налогу за 2012 год не может быть взыскана с неё в судебном порядке, ввиду пропуска налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока для предъявления соответствующего требования (л.д. 33-43).

Административным истцом УФНС России по Псковской области, в установленный судом срок представлен в материалы дела письменный отзыв на вышеуказанные возражения административного ответчика, в котором административный истец, в опровержение доводов административного ответчика указывает, что в связи с изменившейся кадастровой стоимостью принадлежащего ФИО1 земельного участка, налоговым органом *** произведён перерасчет земельного налога за 2012 год в сумме .., и, поскольку ФИО1 оплачивая *** налог в сумме .. рубля в платежном документе не указала налоговый период, за который уплачивается налог, налоговый орган зачел данную сумму в счет уже имевшейся у нее задолженности. Также отмечается, что *** ФИО1 за 2014 год начислен налог в сумме .. рубля, *** - начислен налог за 2015 год в сумме .. рубля. В связи с тем, что административным ответчиком в платежных документах не указывался налоговый период, за который она оплачивала налог, налоговый орган зачел данную сумму в счет имеющейся у плательщика задолженности. Так, из произведенного ФИО1 *** платежа в сумме 853 рубля, налоговым органом зачтено в счет погашения задолженности по уплате налога за 2014 год 853 рубля; из произведенного ФИО1 *** платежа в сумме .. рубля, налоговым органом также зачтено в счет погашения задолженности по уплате налога за 2015 год .. рубля. Относительно налоговых платежей ФИО1 в последующие периоды, административный истец, ссылаясь на пункт 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107 н, отмечает, что поскольку все поступавшие от ФИО1 платежи производились ею без указания налогового периода, за который оплачивается налог, налоговым органом данные платежи были распределены на периоды задолженности в соответствии с установленной очередностью исполнения плательщиком обязательства по уплате налогов, о чем в материалы дела также представлена выписка по произведённым операциям по земельному налогу.

Не согласившись с доводами административного ответчика в части пропуска срока для взыскания спорной задолженности, административный истец, ссылаясь на положения п.п. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ указывает, что срок для взыскания задолженности в судебном порядке по самому раннему из требований истекал 12 сентября 2022 года, и соответственно административным истцом не пропущен (л.д. 49-53).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 11.1 ЗК РФ земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в течение спорного налогового периода на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером: .., площадью 3645 кв.м., расположенный по адресу: ... ( л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению .. от ***, ФИО1 за 2017 год начислен земельный налог в размере 1998 рублей, указан срок уплаты суммы налога - не позднее *** (л.д. 15).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в установленный срок, в адрес ФИО1 *** было направлено требование .. об уплате земельного налога в размере .. рублей и суммы начисленной пени - .., с указанием срока уплаты - не позднее 12 марта 2019 года. Кроме того, налогоплательщик был уведомлен о наличии у него общей задолженности в сумме .. рубля .. копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме .., которая подлежит уплате (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению .. от ***, ФИО1 за 2018 год начислен земельный налог в размере .. рублей, указан срок уплаты суммы налога - не позднее *** (л.д. 12).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в установленный срок в адрес ФИО1 *** было направлено требование .. об уплате земельного налога в размере .. рублей и суммы начисленной пени – .., с указанием срока уплаты - не позднее ***. Кроме того, налогоплательщик был уведомлен о наличии у него общей задолженности в сумме .., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме .., которая подлежит уплате (л.д. 10).

Направление и получение ФИО1 налоговых уведомлений подтверждается материалами дела (л.д. 17-18).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2017-2018 годы, которая ею до настоящего времени надлежащим образом не исполнена.

Оценивая доводы административного ответчика о неправомерности предъявленных к ней УФНС России по Псковской области требований, суд находит их несостоятельными исходя из следующего.

В соответствии с подп. 1, 1.1, 3 п. 3 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (с Приложениями) (далее- Правила).Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом заполнение должно быть осуществлено в соответствии с данными Правилами.

Заполнение всех полей платежного документа, относящихся к ведомственной информации (101, 104-110), является обязательным.

Согласно п. 3 названных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 настоящих Правил (Приложение №2).

Положениями п. 7 указанных Правил (Приложение №2) установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил первые два знака показателя налогового периода (реквизит платежного поручения "107") предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи, "КВ" - квартальные платежи, "ПЛ" - полугодовые платежи, "ГД" - годовые платежи.

Так, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Образцы заполнения показателя налогового периода следующие: "МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".

В показателе налогового периода следует указывать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В соответствии с абзацем 3 письма МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 года "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ" при наличии технической возможности, в подтверждение операции приема платежа структурные подразделения ПАО Сбербанка России могут выдавать плательщикам чек-ордер, форма которого приведена в приложении 6 указанного письма. При оформлении чека-ордера отметка банка на платежных документах (форма N ПД-4сб (налог), N ПД (налог) или форме заявления физического лица на перевод денежных средств) не проставляется. После приема платежа чек-ордер вместе с платежным документом возвращается плательщику.

Как следует из материалов дела, *** ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в сумме .. рубля, который не был уплачен последней в установленный налоговым органом срок ( л.д.50, 52).

Таким образом, судом установлено наличие у административного ответчика недоимки по налогам за налоговый период, предшествующий спорному периоду (л.д. 52-53).

Согласно представленным в материалы дела копиям чеков-ордеров по операциям ПАО Сбербанк, ФИО1 *** оплачен налоговый платеж в сумме .. рублей; *** ФИО1 оплачено 3 налоговых платежа: на сумму .., на сумму .. и на сумму ..; *** ФИО1 оплачено 2 налоговых платежа: на сумму .. и .. при этом, в данных чеках – ордерах не указано за какой налоговый период и по какому основанию произведена оплата, в связи с чем они не могут расцениваться судом в качестве документов, подтверждающих погашения административным ответчиком спорной задолженности (л.д. 39-43).

Представленные административным ответчиком в дополнение к вышеуказанным чекам-ордерам копии квитанций от *** на сумму .. рублей .. копейка, и от *** на сумму .. рублей, а также копия налогового уведомления .. от *** на общую сумму .. рублей, также не свидетельствуют о погашении ФИО1 спорной задолженности по земельному налогу (л.д. 39-43).

Поскольку ФИО1 не были соблюдены надлежащим образом правила заполнения платежных документов, а именно, при оплате не указан налоговый период, основание внесения платежей (погашение задолженности), налоговый орган не смог идентифицировать произведенные последней платежи, как внесенные в счет погашения ею задолженности по конкретному периоду. В связи с чем, поступавшие от ФИО1 денежные средства были отнесены налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам за предыдущий налоговый период 2016 года.

Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Иных оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017-2018 годы в полном объеме, не имеется, доводы ФИО1 об этом какими-либо объективными доказательствами не подтверждены.

Сведений о признании числящейся за ФИО1 недоимки по земельному налогу безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ) материалы дела не содержат.

Расчет суммы земельного налога представленный истцом, проверен судом, подтверждается материалами дела и признается правильным, административным ответчиком не опровергнут, иной расчет задолженности ФИО1 не представлен.

Доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, подлежат отклонению исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.

Из материалов дела следует, что самое ранее требование об уплате земельного налога выставлено ФИО1 ***, установлен срок погашения задолженности до 12 марта 2019 года, с учетом вышеназванных положений ст. 48 НК РФ, административному истцу надлежало обратиться за судебной защитой в срок до ***. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 22 августа 2022 года, то есть в пределах установленного срока (л.д. 54).

5 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка .. в границах административно-территориального образования «город Остров и Островский район» Псковской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017-2018 годы в размере 2370 рублей 81 копейка, который, в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа, 22 сентября 2022 года был отменен (л.д. 21).

8 декабря 2022 года УФНС России по Псковской области обратилось в суд с настоящим административным иском (л.д. 5-6).

Таким образом, указанный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом также не пропущен.

Вопреки доводам ФИО1, сведения о наличии у нее недоимки по земельному налогу за 2012 год не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела и опровергаются материалами дела.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные по делу требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, уроженки деревни ..., зарегистрированной по адресу: ... ..., паспорт: .., ИНН .. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области недоимку по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 2370 рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Иванов Д.В.