Дело № 2a-275/2025
УИД 77RS0021-02-2024-014852-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 апреля 2025 года адрес
Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Каржавиной Н.С., при секретаре - фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2a-275/2025 по иску ФИО1 к ИФНС № 3 по адрес о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогу и пени, и по встречному иску ИФНС № 3 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России № 3 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, в размере сумма, по административному штрафу в размере сумма, по пени в размере сумма, в связи с тем, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.
ИФНС России № 3 по адрес обратилась в суд со встречным иском к ФИО1 просит взыскать транспортный налог за 2014 год в размере сумма, 2015 год в размере сумма, 2021 год сумма, 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма, 2016 год в размере сумма, 2017 год в размере сумма, 2021 год в размере 1231, за 2021 год в размере сумма, 2022 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, ссылаясь на ненадлежащее исполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов в установленный срок.
Административный истец (ответчик по встречному иску) в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель административного ответчика (истца по встречному иску) по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения первоначальных требований, встречные требования просила удовлетворить.
Суд, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, посчитал возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, выслушав объяснения представителя административного ответчика (истца по встречному иску), исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.
Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на 1 января 2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 31 декабря 2022) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (ч. 1ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете качестве налогоплательщика в ИФНС России № 3 по адрес.
Согласно данным, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по адрес ГИБДД, налогоплательщик является собственником следующего имущества:
Транспортные средства:
- марка автомобиля, рег. номер Н4190Х199, дата первичной постановки на учет 11.03.2009, дата окончательного снятия с учета 27.10.2015;
- марка автомобиля ТРЭВЕЛЛЕР, рег. номер <***>, дата первичной постановки на учет 05.04.2019.
Недвижимое имущество:
- Квартира - адрес: адрес, 1, 98, кадастровый номер 29:22:040612:561, дата регистрации факта владения 12.04.2019;
- Квартира - адрес: 123100, РОССИЯ, Москва г, адрес, 21, дата регистрации факта владения 11.12.2007, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 25.10.2017.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, указанных в налоговых уведомлениях № 126666524 от 12.08.2023, № 44654715 от 01.09.2022, № 48811729 от 19.08.2018, № 104544486 от 25.09.2016, № 71796620 от 21.09.2017 у налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2021 год, 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2021 год, 2022 год, а также в связи с неуплатой налога начислены пени на данную задолженность.
Инспекцией выставлено в адрес налогоплательщика требование № 8065 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога в т.ч. за 2014 год, 2015 год, 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2021 год, 2022 год, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога.
Мировым судьей судебного участка № 376 адрес 21.08.2024 отменен судебный приказ № 02a-0079/376/2024 от 26.03.2024 по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании с фио задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма
Поводом к обращению ИФНС № 3 по адрес с требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.
Налогоплательщик настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности, до 01.07.2021 г., в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.
В силу п. 2 ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.
В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Налоговый орган указывает, что в связи с неуплатой начислений и непогашением задолженности в адрес налогоплательщика формировались налоговые уведомления и требования, на основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 8065 от 27.06.2023, применялись меры принудительного взыскания, однако судебный приказ был отменен по возражениям налогоплательщика.
Вместе с тем, учитывая, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял своевременные меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по налогам за период до 01.07.2021 г., суд находит, что избранный способ защиты законного интереса налогоплательщика является надлежащим и требования административного иска в указанной части следует удовлетворить, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика, по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, в размере сумма, по административному штрафу в размере сумма, по пени в размере сумма
Поскольку включение указанной задолженности в ЕНС не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.
Учитывая, что часть задолженности признана безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания, встречные требования подлежат частичному удовлетворению, с фио в пользу ИФНС № 3 по адрес подлежит взысканию взыскать транспортный налог за 2021 год сумма, 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1231, за 2021 год в размере сумма, 2022 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Кодекса).
С учетом изложенного, с фио в пользу ИФНС № 3 по адрес подлежит взысканию пени, образовавшиеся на указанную сумму задолженности по дату фактического исполнения обязательств.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 – удовлетворить.
Признать невозможной ко взысканию задолженность по налогу с физических лиц, образовавшуюся до 01.07.2021 года.
Исковые требования ИФНС России № 3 по адрес – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по уплате налогов за 2021 года в размере сумма, сумма, за 2022 год в размере сумма и сумма, пени, образовавшиеся на указанную сумма задолженности по дату фактического исполнения обязательств, задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере сумма, за 2022 в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение изготовлено 08.08.2025