Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Холм
Новгородской области 10 февраля 2025 года
Старорусский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Ивановой Ю.А.,
при секретаре Цапковой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность: по земельному налогу за <данные изъяты>
Административный иск обоснован следующим.
Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией из регистрирующих органов, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, д. <данные изъяты>, площадью 11000 кв.м.
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом был исчислен земельный налог на вышепоименованный объект недвижимости, в адрес ответчика направлены соответствующие уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для погашения недоимки.
В установленный в требованиях срок, налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по <адрес> мировым судьей был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу за период с <данные изъяты>.
Определением мирового судьи судебного участка № Старорусского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, не явился о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, в исковом заявлении просили суд рассмотреть дело без участия представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указав, что земельный участок был зарегистрирован ее знакомым обманным путем. Кроме того, указала, что налоговые уведомления и требования она не получала, и не знала о том, что у нее открыт личный кабинет.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, обязанность по уплате земельного налога физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный период являлась налогоплательщиком земельного налога.
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующих органов в порядке взаимодействия в соответствии со ст. 85 НК РФ, за ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, д<адрес>, площадью 11000 кв.м.
Административному ответчику налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки с указанием срока ее уплаты.
Так, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога в размере <данные изъяты>., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании ответчик ФИО1 оспаривала принадлежность спорного имущества в налоговый период, вместе с тем доказательств того, что земельный участок был зарегистрирован на нее обманным путем, суду представлено не было.
Судом установлено, что обязанность по оплате вышеуказанных налогов за приведенные периоды не исполнена, как следует из административного иска с учетом уточнений.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Поскольку в спорные налоговые периоды административным ответчиком не был своевременно уплачены земельный налог, административным истцом правомерно начислены пени.
В административном иске подробно приведен расчет пени с учетом обстоятельств, указанных в административном иске, основания их исчисления, указанный расчет административным ответчиком не опровергнут. Суд не находит оснований не согласиться с заявленным размером пени, расчет произведен верно.
Отклоняя доводы ответчика ФИО1 о том, что ни уведомления, ни требования, поступившие в личный кабинет налогоплательщика, она не открывала, так как не знала о его открытии, в связи с чем, не смогла ознакомиться с их содержанием, суд исходит из следующего.
Согласно положениям пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
Судами установлено и следует из материалов дела, что налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику путем их размещения в личном кабинете налогоплательщика.
В силу положений статьи 11.2 НК РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).
В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статьи 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (действовавший до ДД.ММ.ГГГГ) которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ (действующий в настоящее время) также утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, предусматривающий возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 был открыт личный кабинет налогоплательщика физического лица и действует по настоящее время.
Как следует из материалов дела, налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки указанием срока ее уплаты.
Так, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование об уплате налогов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В случае направления налогового уведомления по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика (пункт 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, являющегося приложением к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@).
Доказательств обращения ответчика с заявлением о выдаче налогового уведомления на бумажном носителе им суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об исполнении налоговым органом обязанности по извещению налогоплательщика о начислении налога.
Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Старорусского судебного района <адрес> о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Старорусского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № Старорусского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Административный истец обратился с административным иском в Старорусский районный суд <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Процедура взыскания налога соблюдена: требование направлено в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.
Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании земельного налога и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
Административный ответчик не представил доказательств оплаты земельного налога, пени и не оспорил начисленный их размер.
На основании вышеизложенного, суд полагает требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 подлежащими удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> недоимку по земельному налогу за период с <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета Холмского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда через Старорусский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Ю.А. Иванова