63RS0039-01-2025-000950-56
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
29 сентября 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1986/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 27 154,88 руб., в том числе:
- транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 1 550,00 руб.,
- транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 1 550,00 руб.,
- имущественный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 1 088,00 руб.,
- имущественный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 1 433,00 руб.
- земельный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 7 729,00 руб.,
- земельный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 8 502,00 руб.
- пени в сумме 5 302,88 руб. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г.
В судебном заседании административный ответчик и его представитель возражали против удовлетворения административного иска, ссылались на наличие переплаты по налогам в размере 187153,66 руб., полагая, что налоговая инспекция должна зачесть данную переплату в счет недоимки за 2021 и 2022 гг.
Представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 15185 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогам в размере 28103,77 руб. в срок до 16.11.2023.
По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 27 154,88 руб., в том числе: земельный налог в размере 16231 руб. за 2021 – 2022 гг., налог на имущество в размере 2521 руб. за 2021-2022 гг., транспортный налог в размере 3100 руб. за 2021-2022 гг., пени – 5302,88 руб.
29.02.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки.
06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 26 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1158/2024 о взыскании задолженности за 2021-2022 гг. в общем размере 27 154,88 руб., который отменен 22.08.2024 в связи с возражениями ответчика. Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 18.02.2025.
Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) срок обращения в суд соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, и обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов налоговыми уведомлениями: № 8411682 от 01.09.2022 за 2021 г., № 87589374 от 09.08.2023 за 2022 г.
Наличие в собственности ответчика имущества, на которое начислены спорные налоги, подтверждается выпиской из ЕГРН. Доказательства уплаты задолженности, составляющей предмет заявленных требований, не представлены.
Доводы административного ответчика о необходимости зачета имеющейся у него переплаты по налогам в счет недоимки за 2021 и 2022 гг. подлежат отклонению.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ с 1 января 2023 г. сальдо ЕНС организации или физического лица формируется с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В целях пункта 2 части 1 указанной выше статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 г. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет (пункт 2 части 3 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).
В совместном письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2022 г. N СД-3-8/15024@ по вопросу учета с 1 января 2023 г. суммы переплаты, образованной более чем за три года, и порядка формирования сальдо единого налогового счета, разъяснено, что в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Поскольку в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производится.
Как видно из представленных материалов, ФИО1 обращался в налоговую инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога в размере 187153,66 руб., решением МИФНС России № 23 по Самарской области от 27.09.2023 ему отказано в возврате переплаты, образованной за пределами трехлетнего срока и не вошедшей в сальдо единого налогового счета на 01.01.2023.
Решением Промышленного районного суда г.Самары от 19.03.2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 26.08.2025, административный иск ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области о возврате денежных средств оставлен без удовлетворения, поскольку с момент образования переплаты прошло более трех лет, при этом ФИО1 знал или должен был знать о наличии у него переплаты по налогам и имел возможность обратиться за ее возвратом в пределах установленного законом срока.
При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 отказано в возврате излишне уплаченных сумм налога, оснований для зачета сумм переплаты в счет налоговой недоимки по настоящему делу не имеется, в связи с чем требование о взыскании недоимки по налогам за 2021 и 2022 гг. подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам за 2021 и 2022 гг., право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего иска.
На недоимку по налогам за 2021 год в общем размере 10712 руб. за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) подлежат начислению пени в сумме 1264,37 руб.
На недоимку по налогам за 2022 год в общем размере 11 140 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) подлежат начислению пени в сумме 55,70 руб.
Итого взысканию подлежат пени в общем размере 1320,07 руб.
Оснований для взыскания остальной задолженности по пени, в том числе, начисленных до 31.12.2022, не имеется, поскольку отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:
транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 1 550,00 руб.,
транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 1 550,00 руб.,
имущественный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 1 088,00 руб.,
имущественный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 1 433,00 руб.
земельный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 г. в размере 7 729,00 руб.,
земельный налог (ОКТМО 36701325) за 2022 г. в размере 8 502,00 руб.
пени в сумме 1320,07 руб.,
а всего - 23172,07 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.