Решение по делу № 2А-161/2025 от 18.07.2025 | Грайворонский районный суд (Белгородская область)

Дело (УИД) № 31RS0009-01-2024-000341-86 производство №2а-161/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2025 г. г. Грайворон

Грайворонский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Фенько Н.А.,

при ведении протокола помощником судьи Золотарь А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска и взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска и взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Право собственности на земельный участок зарегистрировано за административным ответчиком с 2014 года.

Для уплаты земельного налога ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления от 26 сентября 2019 г. № №67256105, от 1 сентября 2020 г. №81548413, от 1 сентября 2021 г. №84764400, от 1 сентября 2022 г. №822590, от 16 августа 2023 г. №129111923 с исчисленными суммами земельного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., однако обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

22 сентября 2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №345580, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 11 октября 2023 года. Требование налогоплательщиком также не исполнено.

УФНС России по Белгородской области, предъявив настоящий иск, просило взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 905,95 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 272 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 272 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 272 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 846 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 889 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 451,38 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 307,03 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 156,50 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 13,84 руб.;

- пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г. в размере 1 426,20 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в суд не прибыла, уведомлена в личном кабинете сервиса «Электронное правосудие» (л. д. 148).

Административный ответчик ФИО1, согласно сведениям УВМ УМВД России по Белгородской области от 4 апреля 2025 г., не значится поставленным на миграционный учет по месту пребывания (зарегистрированным по месту жительства) на территории Российской Федерации (л. д. 128). В порядке части 4 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административному ответчику была назначена представитель ФИО2, которая просила рассмотреть дело в её отсутствие, в удовлетворении административного иска просила отказать.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, 8 сентября 2014 г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью 3 198 кв. м, кадастровый №, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес> (л. д. 36-37).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Таким образом, ФИО1, как собственник земельного участка, является плательщиком земельного налога.

Для уплаты земельного налога налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- от 26 сентября 2019 г. № №67256105 об уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 2 272 руб. (л. д. 7);

- от 1 сентября 2020 г. №81548413 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 2 272 руб. (л. д. 8);

- от 1 сентября 2021 г. №84764400 об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 2 272 руб. (л. д. 9);

- от 1 сентября 2022 г. №822590 об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 1 846 руб. (л. д. 10);

- от 16 августа 2023 г. №129111923 об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 1 889 руб. (л. д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, 22 сентября 2023 г. ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №345580, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11 октября 2023 г. оплатить образовавшуюся по состоянию на 18 сентября 2023 г. задолженность по земельному налогу в сумме 8 662 руб., а также пени в сумме 1 535,38 руб. Также административному ответчику разъяснялось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, а актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (л. д. 12).

Неисполнение требования об уплате задолженности повлекло вынесение налоговым органом решения от 15 февраля 2024 г. №7860 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 12 804,67 руб. (л. д. 13).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2023 г. на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Поскольку в судебном заседании установлено, что ФИО1, являющийся плательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, обязанность по уплате налога не исполнил, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в размере 10 551 руб., из которых: 2 272 руб. – недоимка по земельному налогу за 2018 год; 2 272 руб. – недоимка по земельному налогу за 2019 год; 2 272 руб. – недоимка по земельному налогу за 2020 год; 1 846 руб. – недоимка по земельному налогу за 2021 год; 1 889 руб. – недоимка по земельному налогу за 2022 год.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленные законом сроки не была исполнена, в связи с чем суд считает взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу: в сумме 451,38 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. (начисленными на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год); в сумме 307,03 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. (начисленными на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год); в сумме 156,50 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. (начисленными на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год); в сумме 13,84 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. (начисленными на сумму задолженности по земельному налогу за 2021 год); в сумме 1 426,20 руб. за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 год (исчисленными на сумму задолженности по ЕНС (земельному налогу)).

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 направлялось требование №345580 с установленным сроком его исполнения – до 11 октября 2023 г.

К мировому судье судебного участка №1 Грайворонского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу УФНС России по Белгородской области обратилось 29 марта 2024 г., т. е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Грайворонского района Белгородской области от 22 апреля 2024 г. заявление УФНС России по Белгородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности возвращено на основании части 1 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что должник на территории Российской Федерации не зарегистрирован (л. д. 5).

Настоящий иск подан в суд 27 июня 2024 г. Таким образом, сроки подачи административного иска, установленные абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

В связи с тем, что срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен, оснований для удовлетворения требований о восстановлении срока на подачу административного иска не имеется и в данной части в удовлетворении административного иска суд считает отказать.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с приведенными положениями с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт иностранного гражданина серии №) о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска и взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2 272 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 2 272 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 272 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 846 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1 889 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 307,03 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 156,50 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 13,84 руб.;

- пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 4 марта 2024 г. в размере 1 426,20 руб.

В удовлетворении требований о восстановлении срока на подачу административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Грайворонский районный суд Белгородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 г.

Судья подпись Н.А. Фенько