23RS0036-01-2023-008411-43

Дело № 2а-4718/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2023 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре Дзюба К.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2925 рублей 17 копеек, по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 45 рублей 47 копеек, по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 318 рублей 31 копейка, по пени, начисленной в связи с неоплатой земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 01.03.2017 в размере 61 рубль 72 копейки, а всего на общую сумму 3350 рублей 67 копеек.

В обоснование предъявленных требований указано, что ответчик являлся плательщиком транспортного и земельного налогов на основании гл. 28 НК РФ. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налогов у него образовалась указанная задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие, в этой связи, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются как организации, так и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в статье 358 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 361 налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №-639КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

1. Количество месяцев владения 2/12, легковой автомобиль г.p.з. (RegNo): SAJAA72N04RG27080, «ЯГУАР XJ8», VIN: №, номер двигателя: 0301249, год выпуска – 2004, дата регистрации права (RegisierDate): 28 февраля 2017.

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год: 258.00 х 130.00 х 2/12 = 5 590 рублей.

2. Количество месяцев владения 7/12, легковой автомобиль г.p.з. (RegNo): SAJAA72N04RG27080, «ЯГУАР XJ8», VIN: № номер двигателя: 0301249, год выпуска – 2004, дата регистрации права (RegisierDate): 28 февраля 2017.

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год: 258.00 х 150.00 х 7/12 = 22 575 рублей.

3. Количество месяцев владения в 2017 году 1/12, легковой автомобиль г.p.з. (RegNo): SAJAA72N04RG27080, «ЯГУАР XJ8», VIN: №, номер двигателя: 0301249, год выпуска – 2004, дата регистрации права (RegisierDate): 28 февраля 2017.

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год: 258.00 х 150.00 х 1/12 = 3225 рублей.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса* на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года- следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (и. 4 ст. 85, 408 НК РФ: "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФПС России, Роерсестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за административным ответчиком зарегистрировано:

Наименование объекта недвижимости (NaimNeilv): земельный участок

Количество месяцев владения в 2015 году; 12/12

Кадастровый номер (KadastrN): №

Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>

Площадь (SNedv): 4115

Налоговая ставка: 0.90

Дата регистрации права (RegisierDate): 29.10.2011

Дата утраты права (UnregisterDate): 22.03.2019

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил суммы налога за 2015 и 2017 года и направил в адрес налогоплательщика следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 83618740 от 27.09.2016, и котором исчислена сумма земельного налога и налога на имущество за 2015 год в общем размере 11 224.00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2016. Предоставить подтверждение отправки налогового уведомления № 83618740 от 27.09.2016 не предоставляется возможным, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11,2021. № ПД-7-10/952@ " об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения документов и стек, что подтверждается актом № 1 от 15.06.2022 «О выделении к уничтожению объектов храпения, не подлежащих храпению», а также актом № 1 от 12.07.2022 «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих храпению»;

- налоговое уведомление № 6149694 от 10.09.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить трапенортный и земельный налоги в общем размере 38 293.00 руб. не позднее 03.12.2018 г.. в том числе и но транспортному налогу в размере 31 390.00 рублей. Предоставить подтверждение отправки налогового уведомления № 6149694 от 10.09.2018 не предоставляется возможным, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021. № НД-7-10/952 " об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения документов истек, что подтверждается актом № 2 от 12.05.2023 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих храпению», а также актом № 1 от 26,05.2023 «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению».

Налоги в установленный срок не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика следующих требований об уплате налога:

- требование об уплате налога № 1999 от 28.01.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 31 832.60 руб., в том

- по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год в размере 5 590.00 руб. за период с 04.12.201X по 27.01.20! 9 года в размере 78.82 руб.;

- по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год в размере 3 225.00 руб. за период с 04.12.201К по 27.01.2019 года в размере 45.47 руб.;

- по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год в размере 22 575.00 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 года в размере 318.31 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 79701000) в размере 5 590.00 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 45318000) в размере 3 225.00 руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 03657101) в размере 22 575.00 рублей.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Срок уплаты задолженности установлен до 25.03.2019;

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции от 27.12,2018, действовавшей на момент формирования требования об уплате налогов № 1999 от 28.01.2019, заявление о взыскании подастся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения налогового органа в адрес мирового судьи истекал 25.09.2019 года. Как следует из текста определения об отмене судебного приказа № 2а-1880/2-2019 мировым судьей судебного участка № 2 г. Майкопа Республики Адыгея 12.07.2019 на основании заявления Межрайонной ИФИС России № 1 по Республике Адыгея был вынесен судебный приказ.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о соблюдении налоговым органом, в отношении данного требования об уплате налога, шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ:

- требование об уплате налога № 1751 от 02.03.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 1 778.59 руб., в том числе;

- по пени, начисленной в связи с неоплатой налога на имущество за 2012 год в размере 94.63 руб. за период с 01.12.2015 по 01.03.2017 года в размере 16.54 руб.;

- по пени по транспортному налогу в размере 416.39 руб.;

- по пени, начисленной в связи с неоплатой земельного налога за 2015 год в размере 2 502.00 руб. за период с 02.12.2016 по 01.03.20017 в размере 1 362.20 рублей.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством массовой рассылки.

Срок уплаты задолженности установлен до 03.05.2017.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 ПК РФ в редакции от 28.12.2016, действовавшей па момент формирования требования об уплате налогов № 1751 от 02.03.2017, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения налогового органа в адрес мирового судьи, с учетом выходных дней, истекал 04.09.2017 года. Как следует из текста определения об отмене судебного приказа № 2а-1880/2-20) 9, мировым судьей судебного участка № 2 г. Майкопа Республики Адыгея 12.07.2019 па основании заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Адыгея был вынесен судебный приказ. То есть налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию.

Вместе с тем, абзацем 3 данной статьи установлено. что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самою раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов т превысила 3 000 рублен, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в связи с тем, что задолженность по указанному требованию не превышала 3 000 рублей, то крайний срок для налогового органа с обращением в адрес мирового судьи истекал 02.03.2020.

В установленный срок, требования налогового органа, налогоплательщиком не исполнены.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес Мирового судьи судебного участка № 2 г. Майкопа Республики Адыгея в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей 12.07.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1880/2-2019 о взыскании задолженности с налогоплательщика,

Определением от 03.05.2023 мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный 19.07.2019 № 2а-1880/2-2019 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.

По состоянию па дату составления административного искового заявления сумма задолженности частично погашена в размере 28 384 рублей 93 копеек.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд административный истец обратился 03.11.2023, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о залогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ. В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление, взыскать с административного ответчика задолженность по следующим налоговым обязательствам: по транспортному налогу за 2017 год в размере 2925 рублей 17 копеек, по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 45 рублей 47 копеек, по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 318 рублей 31 копейка, по пени, начисленной в связи с неоплатой земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 01.03.2017 в размере 61 рубль 72 копейки, а всего на общую сумму 3350 рублей 67 копеек.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в установленном размере.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам: по транспортному налогу за 2017 год в размере 2925 рублей 17 копеек, по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 45 рублей 47 копеек, по пени, начисленной в связи с неоплатой транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 318 рублей 31 копейка, по пени, начисленной в связи с неоплатой земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 01.03.2017 в размере 61 рубль 72 копейки, а всего на общую сумму 3350 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, в доход государства госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья А.А. Прибылов