Дело №2а-122/2025

48RS0009-01-2025-000014-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 13 марта 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Душкиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2019 год и пени на недоимку по страховым взносам.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 02.11.2012 и на 2019 год был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе УПФР.

Согласно требованиям Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Однако, ответчик не исполнил требования действующего законодательства и не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов истец просит взыскать с ответчика страховые взносы на ОМС (6884 рублей) и ОПС (29354 рубля) за 2019 год и пени (в размере 90.59 рублей).

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам за 2019 год и пени на недоимку по страховым взносам.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения против удовлетворения заявленных требований. В обоснование заявленных возражений административный ответчик, не оспаривая факта наличия задолженности и не приводя сведений о своевременной уплате взносов, указал, что не имеется правовых оснований для удовлетворения требований истца в силу следующего:

- административным истцом пропущен 3-х летний срок исковой давности (предусмотренный ст.196 ГК РФ) для обращения в суд, что, по мнению ответчика, является основанием для отказа в удовлетворении требований;

- ответчик имеет статус «ветерана боевых действий», что, по мнению ответчика, является основанием для предоставления льготы.

В связи с чем, ответчик ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В исковом заявлении представитель истца просил рассмотреть исковые требования в отсутствие истца.

Оценив обоснованность доводов сторон, и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов, в том числе, функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ на территориальные органы ПФР и ФСС РФ возлагается обязанность по передаче Налоговым органам: сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017 и сведений о суммах взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, если имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При этом, размер страховых взносов за 2019 год определялся положениями ст.430 НК РФ и являлся фиксированным.

Датой окончания срока для уплаты страховых взносов за 2019 год являлось 31.12.2019.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в срок, установленный Законом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении №2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 13.02.2017№ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.4, 8 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Как следует из представленных сведений (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на 2019 год (как указывает истец) ответчик имел обязанность по уплате страховых взносов.

При этом (в силу положений законодательства) для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (при доходе менее 300 000 рублей) сумма страховых взносов за 2019 год являлась фиксированной и составляла 29354 рубля по взносам ОПС и 6884 рубля по взносам ОМС.

Как указано истцом, и не оспаривалось ответчиком в срок до 31.12.2019 ответчик страховые взносы не уплатил. В связи с неуплатой ответчиком указанных взносов ответчику были начислены пени в размере 90.59 рублей.

Таким образом, административным истцом представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и обоснованность начисления на сумму недоимки пени.

Данный расчет ответчиком не оспорен, был проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности (в соответствии с данными ЕГРИП).

Кроме того, размер неперечисленных страховых взносов определен истцом исходя из периода регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возращений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком (с учетом перечисленных им сумм) задолженности по страховым взносам и пени.

При этом, административный ответчик суду не представил:

- возражений о правомерности определения и исчисления суммы взносов либо пени;

- периодах осуществления (регистрации) предпринимательской деятельности, связанных с уплатой соответствующих взносов;

- доказательств надлежащего исполнения обязанности по перечислению взносов либо наличии предусмотренных Законом оснований для освобождения от исполнения указанной обязанности.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции после 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, ответчик в 2019 году являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе УПФР.

Ответчик за 2019 год не исполнил требования действующего законодательства и не уплатил страховые взносы в полном на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля.

Об этом свидетельствуют сведения ЕГРИП о регистрации ответчика в качестве ИП в период с 30.10.2012 по 21.12.2020.

В связи с чем, представленными административным истцом доказательствами, основанными на сведениях ЕГРИП, факт наличия у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год подтвержден.

Размер взносов определялся положениями ст.430 НК РФ на период осуществления деятельности.

Кроме того, как указано истцом, на сумму сформировавшейся недоимки ответчику начислено пени в сумме 90.59 рублей.

В обоснование заявленных требований (кроме факта наличия недоимки) истец ссылается на:

- факт направления в адрес ответчика требования № от 13.01.2020, которым установлен общий размер задолженности в 122574,21 рублей;

- факт обращения к мировому судье Данковского судебного участка № которым 18.05.2021 по заявлению истца был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки;

- факт отмены судебного приказа 02.07.2024 по заявлению (возражению) ответчика.

В связи с чем, оценив обоснованность доводов сторон, суд полагает, что недоимка не подлежит взысканию с ответчика в силу следующего.

Так, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Так, при неуплате ответчиком в срок до 31.12.2019 страховых взносов, 13.01.2020 в адрес ответчика было направлено требование №330, отражающее наличие недоимки в размере 122574,21 рублей.

В связи с чем, с учетом положений ст.70 НК РФ требование о погашении недоимки было направлено ответчику 13.01.2020, а исполнено должно было быть не позднее 21.01.2020 (8 дней).

В связи с чем, налоговый орган в силу ст.48 НК РФ в связи с превышением суммы недоимки 3 000 рублей (как было отражено в положениях п.2 ст.48 НК РФ в период до 23.12.2020) был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки до 22.07.2020 (срок требования 21.01.2020+6 месяцев).

Безусловно, положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Вместе с тем, изменение законодательства не предоставило налоговому органу право продления срока направления требования, право в отношении которого возникло в связи с формированием недоимки (отсутствием факта погашения задолженности).

Обращение налогового органа за выдачей судебного приказа по делу № – последовало лишь 07.05.2021 и находится за рамками срока обращения.

Мотивированных доводов о восстановлении пропущенного процессуального срока истцом не заявлено, а оснований для восстановления срока судом не установлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2019 год, а следовательно, и пени на указанную недоимку.

Оценив доводы ответчика о факте пропуска истцом срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Суд полагает, что заявление о пропуске срока исковой давности основано на неверном толковании норм действующего законодательства в силу следующего.

Анализ положений законодательства показывает, что Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе, и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ также содержит общие положения, устанавливающие сроки исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности налогоплательщика (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В связи с чем, само понимание срока исполнения плательщиком обязанности по уплате налога и срока реализации налоговым органом права на взыскание налога не может восприниматься как срок исковой давности, т.е. как срок обращения за защитой нарушенного права.

А потому, довод ответчика о пропуске истцом срока исковой давности противоречит самой сути понятия налоговых плат и оснований их удержания.

Доводы ответчика о приобретении им статуса «ветерана боевых действий», который, по мнению ответчика, предоставляет льготу (освобождение) признаются судом необоснованными, поскольку предоставление такой (предусмотренной с 09.05.2020) льготы налоговым органом носит заявительный характер, тогда как судом рассматривается требование о взыскании недоимки за 2019 год, а доказательств обращения административного ответчика в налоговый орган с заявлением по утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@ форме, с приобщением документов суду не представлено.

С учетом существа принятого решения оснований для распределения судебных расходов не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 27.03.2025