№2а-554/2025
32RS0014-01-2025-000594-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 октября 2025 года р.п. Климово
Климовский районный суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Ермоленко Т.Е.,
при секретаре судебного заседания Седых Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в размере 6252 рубля 53 копейки, пени в размере 8103 рубля 60 копеек.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Брянской области в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ____/____/_____ по ____/____/_____ до его исключения.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и уплачивают их в фиксированных размерах. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения его из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Однако, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы в следующих размерах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ____/____/_____ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ____/____/_____ по ____/____/_____) за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 21852 рубля 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ____/____/_____ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 5561 рубль 23 копейки; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 45842 рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 47370 рублей 97 копеек.
Указанные налоги налогоплательщиком не были уплачены в установленный срок. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и сборов ФИО1 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. ФИО1 было направлено требование № _______ об уплате задолженности по состоянию на ____/____/_____, срок исполнения которого до ____/____/_____. В связи с введением ЕНС с ____/____/_____ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В налоговый орган от ФИО1 поступил единовый налоговый платеж: ____/____/_____ в сумме 25000 рублей, ____/____/_____ в сумме 5000 рублей, ____/____/_____ в сумме 23000 рублей. Кроме того, от Службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 61187 рублей 69 копеек, взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа № _______ от ____/____/_____. Таким образом с учетом поступивших денежных средств, с учетом наличия у ФИО1 на ____/____/_____ переплаты в сумме 186 рублей 18 копеек, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 14356 рублей 13 копеек, в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 6252 рубля 53 копейки, пени в размере 8103 рубля 60 копеек, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ на сумму совокупной обязанности ФИО1
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.
Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и сборы.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.
В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Из чего следует, что обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения его из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности
Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ____/____/_____ по ____/____/_____, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и указывает на обязанность административного ответчика уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, на зависимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности..
В соответствии с п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов и их размер зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из материалов дела административному ответчику ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ____/____/_____ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ____/____/_____ по ____/____/_____) за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 21852 рубля 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ____/____/_____ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 5561 рубль 23 копейки; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 45842 рубля; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 47370 рублей 97 копеек, которые им не были оплачены в установленный срок.
В связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в положения НК РФ с 01 января 2023 года – институт Единого налогового счета.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.
На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 пеня с 2023 года рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. Начисление пеней осуществляется на все отрицательное сальдо, то есть совокупную задолженность, без разбивки по налогам.
В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и сборов административным ответчиком ФИО1 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а поэтому в его адрес направлено № _______ об оплате задолженности по состоянию на ____/____/_____ по сроку исполнения ____/____/_____.
Из материалов дела следует, что совокупная обязанность административного ответчика ФИО1 состоит из задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование за ____/____/_____ года по сроку уплаты на ____/____/_____, страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты на ____/____/_____, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ и задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ год.
От административного ответчика ФИО1 в налоговый орган поступил единый налоговый платеж: ____/____/_____ в сумме 25000 рублей, ____/____/_____ в сумме 5000 рублей и 23000 рублей, а также в рамках исполнительного производства на основании постановления налогового органа № _______ от ____/____/_____ поступили 61187 рублей 69 копеек.
В связи с чем, с учетом поступивших денежных средств, с учетом наличия у налогоплательщика на ____/____/_____ переплаты в суммы 186 рублей 18 копеек, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 14356 рублей 13 копеек, а именно: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в сумме 6252 рубля 53 копейки, пени в размере 8103 рубля 60 копеек, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____, что подтверждается представленным административным истцом расчетом пени.
Представленный административным истцом расчет подлежащей взысканию задолженности по страховым взносам и пени в вышеуказанном размере проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 34 НК РФ сроками уплаты, административным ответчиком расчет не оспорен.
Кроме этого, судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №37 Климовского судебного района Брянской области от ____/____/_____ отменен судебный приказ №2а-262/2025 от ____/____/_____ в связи с направлением ФИО1 возражения относительно судебного приказа.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ____/____/_____, т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.
Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ и пени, а также находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Соответственно с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 (ИНН № _______, проживающий по адресу: ......................) о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за ____/____/_____ год по сроку уплаты ____/____/_____ в размере 6252 (шесть тысяч двести пятьдесят два) рубля 53 (пятьдесят три) копейки, пени в размере 8103 (восемь тысяч сто три) рубля 60 (шестьдесят) копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Климовский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Дата изготовления мотивированного решения в окончательной форме – 13 октября 2025 года
Судья Т.Е.Ермоленко