Производство № 2а-7480/2023

УИД 28RS0004-01-2023-009384-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 до 28.01.2021 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. Решением № 564 от 11.01.2021 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей. Также, в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год. Решением № 4564 от 21.09.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты суммы штрафа не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, штрафа от 21.07.2021 г. № 47268, от 06.12.2021 г. № 65442.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 2 442,32 рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 17,93 рублей за период с 13.02.2021 г. по 04.04.2021 г. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 634,22 рублей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 4,65 рублей за период с 13.02.2021 г. по 04.04.2021 г. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов, суммы взносов и пени на ОПС и ОМС за 2021 год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога, пени № 11838 от 05.04.2021 г.

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, *** ***, 4. Согласно налоговому уведомлению № 1081155 от 01.09.2021 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2020г., направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма налога составила 35 564 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в сумме 133,36 рублей за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма налога за 2020 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 66737 от 17.12.2021 г, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 02.02.2022 г.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 1081155 на уплату земельного налога за 2020 год, сумма налога к уплате составила 8 312,03 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2020 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 17.12.2021 г. № 66737 со сроком уплаты до 02.02.2022 г. По состоянию на 18.09.2023 года требования налогоплательщиком не исполнены.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 634,22 рублей и пени в сумме 4,65 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 2 442,32 рублей и пени в сумме 17,93 рублей;

- штраф по УСН за 2019 год в сумме 500,00 рублей;

- штраф по УСН за 2020 год в сумме 500,00 рублей;

- налог на имущество за 2020 год в сумме 35 564,00 рублей и пени в сумме 133,36 рублей;

- земельный налог за 2020 год в сумме 8 312,03 рублей.

Возражений от административного ответчика не поступило.

На основании п. 2 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, ФИО1, ИНН ***, до 28.01.2021 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения.

Частью 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие с ч. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу требований ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № 564 от 11.01.2021 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Также, в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год.

Решением № 4564 от 21.09.2021 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты суммы штрафа не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога от 21.07.2021 г. № 47268 со сроком уплаты до 21.09.2021 года, от 06.12.2021 г. № 65442 со сроком уплаты до 12.01.2022 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствиями с положениями пп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

При закрытии ИП в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (пункт 4).

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 28.01.2021 года, ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 год по 28.01.2021 года в сумме 2442,32 руб., на обязательное медицинское страхование размере 634,22 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 2 442,32 рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 17,93 рублей за период с 13.02.2021 г. по 04.04.2021 г.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 634,22 рублей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 4,65 рублей за период с 13.02.2021 г. по 04.04.2021 г.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов, суммы взносов и пени на ОПС и ОМС за 2021 год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 11838 от 05.04.2021 г. со сроком уплаты до 05 мая 2021 года.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости - иные строения, помещения и сооружения, *** ***, 4; земельного участка с КН ***, расположенного по адресу: ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388, ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 397, ст 409, НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № 1081155 от 01.09.2021 г. за 2020 г. ФИО1 начислен налог на имущество в размере 35 564 рублей, а также земельный налог в размере 8312 рублей (с учетом переплаты).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 133,36 рублей за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за 2020 год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 66737 от 17.12.2021 г., со сроком исполнения до 02.02.2022 г.

По состоянию на 18.09.2023 требование не исполнено.

Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики уплачивают земельный налог (авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 1081155 на уплату земельного налога за 2020 год, сумма налога к уплате составила 8 312,03 руб.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2020 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 17.12.2021 г. № 66737 со сроком уплаты до 02.02.2022 г.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, МИФНС России по Амурской области обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.03.2022 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 но Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням.

23.03.2023 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства ФИО1 не погашены, доказательств оплаты страховых взносов, налогов, пеней, штрафов административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности, пени, суд находит его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1643 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 634 (шестьсот тридцать четыре) рубля 22 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 13.02.2021 года по 04.04.2021 года в размере 4 рубля 65 копеек;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 2 442 (две тысячи четыреста сорок два) рубля 32 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года за период с 13.02.2021 года по 04.04.2021 года в размере 17 рублей 93 копейки;

- штраф по УСН за 2019 год в сумме 500 (пятьсот) рублей;

- штраф по УСН за 2020 год в сумме 500 (пятьсот) рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 564 (тридцать пять тысяч пятьсот шестьдесят четыре) рублей

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период 02.12.2021 года по 16.12.202021 года в размере 133 (сто тридцать три) рубля 36 копеек;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 8 312 (восемь тысяч триста двенадцать) рублей 03 копейки, всего 48108 (сорок восемь тысяч сто восемь рублей) 51 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 643 (одна тысяча шестьсот сорок три) рубля.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева