Решение по делу № 2А-341/2025 от 24.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-341/2025

УИД 12RS0001-01-2025-000043-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 24 февраля 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при помощнике судьи Евдокимовой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, присваивался ОГРНИП №, состоял на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Марий Эл, правопреемником которой с 31 мая 2021 года является Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм взносов и пени №, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по взносам и пени. •

ФИО1 не является пользователем личного кабинета налогоплательщика - физического лица, соответственно, факт получения требования подтверждается копиями почтовых реестров (прилагается).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл ФИО1 был неоднократно привлечен к налоговой ответственности по статье 128 НК РФ за неявку на допрос в качестве свидетеля.

В соответствии со ст.90 НК РФ ФИО1 предлагалось прибыть ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, по адресу 424000, <...> для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Повестки были получены свидетелем, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80092564096199.

Однако в установленный срок не явился, о причинах неявки в налоговый орган не сообщил.

УФНС России по <адрес> Эл в отношении ФИО1 вынесены следующие решения о привлечении к налоговой ответственности: № от 14.03.2022г., № от 14.03.2022г., № от 14.03.2022г., № от 14.03.2022г.

Указанные решения ФИО1 не были обжалованы, вступили в законную силу, соответственно с него подлежит взысканию:

штрафы за налоговые правонарушения, за полугодие 2022 года в сумме 4000 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС Налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

У ФИО1 имеется задолженность по пени в сумме 7686,91 руб.. в том числе:

-пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

за 2018 год в сумме 3705,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2018 год в сумме 26 545,00 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9354,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8405,84руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8784,59 руб.)

Применялись меры принудительного взыскания по Постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 26 545,00 руб., по пени в сумме 48,00 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.01.2019

по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме по пени в сумме 41,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год в сумме 1809,39 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2092,28 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6979,95руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15530,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2703,19 руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 282,34 руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,17 руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2374,68 руб.)

Применялись меры принудительного взыскания по Постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 29354,00 руб., по пени в сумме 85,62 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

за 2017 год в сумме 305,60 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2017 год в сумме 4590,00 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,16 руб.;ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4586,84 руб., пени уплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 305,85 руб.)

Применялись меры принудительного взыскания по Постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 4590, 00 руб., по пени в сумме 34,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2018 год в сумме 814.26 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2018 год в сумме 5840,00 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2193,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1849,32руб. ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1535,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 261,25 руб.)

Применялись меры принудительного взыскания по Постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 5840,00 руб., по пени в сумме 10.56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.01.2019

по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме по пени в сумме 9,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год в сумме 424,25 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2019 год в сумме 6884,00 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2131,70 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 480,25руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3642,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 556,89 руб.

Применялись меры принудительного взыскания по Постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 6884,00 руб., по пени в сумме 20,08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

1) пени по транспортному налогу с физических лиц :

за 2016 год в сумме 451,76 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2016 год в сумме 1251,00 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1107,89 руб.;

Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а-2588/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 1251, 00 руб., по пени в сумме 23,60 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

за 2016 год в сумме 100,76 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2016 год в сумме 279,00 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247,08 руб.);

Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а-588/2020 от по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 279,00 руб., по пени в сумме 5,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

за 2017 год в сумме 3,51 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2017 год в сумме 28,00 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,00 руб.);

Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а-2049/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № отДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 28,00 руб., по пени в сумме 0,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 07.02.021

за 2018 год в сумме 3,51 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2018 год в сумме 28,00 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,00 руб.);

Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а-2049/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 28,00 руб., по пени в сумме 0,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 07.02.021

за 2019 год в сумме 3,51 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2019 год в сумме 28,00 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,00 руб.);

Применялись меры принудительного взыскания по Судебному приказу №а-2049/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, по Требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 28,00 руб., по пени в сумме 0,27 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 07.02.021

(пени до ДД.ММ.ГГГГ составляет 7621,80 руб.) 2) пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,11 руб.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ: дата начала исчисления пени ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания начисления пени ДД.ММ.ГГГГ, вид обязанности- совокупная обязанность, тип пени – пени ЕНС, количество дней просрочки – 181, недоимка пени «-1438,97руб.», ставка расчета пени/делитель - 300, ставка расчета пени 7,5%, итого начислено 65,11 руб. Итого по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ -65,11 руб.

Недоимка для пени ЕНС (1438,97 руб.) сформировалась из сумм

Транспортного налога с физических лиц :

за 2016 год в сумме 1107,89руб.;

- Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 247,08руб.); за 2017 год в сумме 28,00 руб. ; за 2018 год в сумме 28,00 руб.

за 2019 год в сумме 28,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо для пени составляет 1438,97руб.

Итого пени: 7621,80 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 65,11 руб. (пени после ДД.ММ.ГГГГ) - 429,05 (по предыдущим мерам) = 7686,91 руб. (пени для взыскания).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором административные исковые требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика 3059,51 рублей (штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ) по сроку уплаты 14.03.2022.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий и администрированию страховых взносов» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НалоговымкодексомРоссийской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года).

Согласно ст.419 НК РФ плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным впункте 1настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплаты налога.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств иного, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административным исковым заявлением в суд обратилось Управление Федеральной службы по РМЭ, которое в соответствии с п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

В связи с чем с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей исходя из удовлетворенных административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, УИН 18№) задолженность в размере 3059,51 рублей (штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, УИН 18№) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

В окончательной форме решение принято 10 марта 2025 года.