Решение по делу № 2А-511/2025 от 13.05.2025 | Усольский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-000086-91 (2а-511/2025) по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства (данные изъяты), (данные изъяты), в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление (данные изъяты)). Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Исчисленные суммы налога не уплачены налогоплательщиком в установленные сроки. Также не уплачен в установленный срок транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, в связи с чем, ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция направила ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Требование в установленный срок исполнено не было. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, не уплачена, в связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ (данные изъяты) о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил административные исковые требования /л.д. 86-87/, и указал о том, что ранее Инспекция обращалась за взысканием пени по транспортному налогу. При сопоставлении периодов начисления пени, установлено следующее (в части, касающейся пеней по транспортному налогу): в рамках приказного производства (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В настоящем исковом заявлении взыскиваются пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в рамках приказного производства (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В настоящем исковом заявлении взыскиваются пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в рамках приказного производства (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В настоящем исковом заявлении взыскиваются пени по транспортному налогу (данные изъяты) за 2019 год в размер <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в рамках приказного производства (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2015 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу <данные изъяты> за 2015 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу <данные изъяты> за 2016 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по транспортному налогу <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В настоящем исковом заявлении взыскиваются пени транспортному налогу <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в рамках приказного производства (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, в административном исковом заявлении допущена арифметическая ошибка в общей сумме исковых требований. Указана сумма <данные изъяты> коп., в то время как при сложении всех исковых требований, общая сумма составляет <данные изъяты> коп. При этом, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, сумма исковых требований составляла <данные изъяты> коп., соответственно, при обращении с настоящим административным исковым заявлением требования не могут превышать размер, предъявляемый в заявлении о вынесении судебного приказа. При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа сумма исковых требований составляла <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты> руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021 год, <данные изъяты> коп. - пени (<данные изъяты> коп. - пени ЕНС, <данные изъяты> коп. - пени до ДД.ММ.ГГГГ). В настоящем уточнении требований сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ уменьшена и составляет <данные изъяты>.

С учетом уточнения административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму <данные изъяты>

Административный истец обратился в суд также с другим административным иском, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление (данные изъяты)). Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Исчисленные суммы налога не уплачены налогоплательщиком в установленные сроки.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время применяет специальный режим налогообложение «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), в связи с чем, является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику начислен НПД за август, сентябрь, ноябрь 2023 года: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы НПД оплачены позже установленного срока: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты>., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция направила ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). В отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется. Требование в установленный срок исполнено не было. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, не уплачена, в связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ (данные изъяты) о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму <данные изъяты>

Кроме того, административный истец обратился в суд с ещё одним административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время применяет специальный режим налогообложение «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), в связи с чем, является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику начислен НПД за август, сентябрь, ноябрь, декабрь 2023 года и март 2024 года: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налоговый период 2023 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налоговый период 2024 год; отчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы НПД оплачены позже установленного срока: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере <данные изъяты>. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, не уплачена, в связи с чем, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ (данные изъяты) о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика пени на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № 2а-511/2025, № 2а-1066/2025 и № 2а-1067/2025 объединены в одно производство под № 2а-511/2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

Федеральный закон N 422-ФЗ от 27.11.2018 г. "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определил, что налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Порядок и срок уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно с использованием мобильного приложения "Мой налог" обязан передавать сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров, являющихся объектом налогообложения, в налоговый орган. Расчет суммы налога с учетом ст. 10, 11 Закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ производится в автоматическом режиме в мобильном приложении налогоплательщика "Мой налог".

В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы, основания и порядок их применения.

В силу положений статьи357НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Таким образом, объектом обложения транспортногоналогапризнаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортногоналогавозможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортногоналогав случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанногоналога(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права наналоговую льготу) законодательствомоналогахи сборах не установлено.

Объектомналогообложения, согласно части 1 статьи358НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи362 НК РФсумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи363НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачиваютналогне более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

Судом установлено, что согласно выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД /л.д. 26/ ФИО1 является собственником транспортного средства (данные изъяты), дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям (данные изъяты) от 01.09.2022 /л.д. 9/, (данные изъяты) от 27.07.2023 /л.д. 147/, в связи с нахождением у налогоплательщика в собственности выше указанного транспортного средства, ответчику начислены транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. Данные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика почтой, что подтверждается реестрами /л.д. 10, 148/.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 /л.д. 88/ налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017, 2018 годы (<данные изъяты>), в том числе: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 38-39/ налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы (<данные изъяты>), в том числе: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно судебному приказу (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 51/ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 75/.

Из сведений официального сайта ФССП России следует, что на основании судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство (данные изъяты)-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об окончании исполнительного производства в связи с его фактическим исполнением, не имеется.

Согласно судебному приказу (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 50/ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере (данные изъяты) руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

Из уточненного искового заявления следует, что налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 86-87/.

Согласно судебному приказу (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.71/ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 76/.

Согласно судебному приказу (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.47/ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 73/.

В силу абз.1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Инспекцией направлено требование от 25.05.2023 (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Следовательно, к данным правоотношениям подлежат применению положения пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах", согласно которым предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, поскольку согласно пункту 3 оно в части пункта 1 вступает в силу со дня его официального опубликования, т.е. с 30 марта 2023 года, а на данный момент срок выставления требования не истек.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение (данные изъяты) о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) по <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ (данные изъяты), который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи69 НК РФнеисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

Статьей75 НК РФпредусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок суммналога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах для уплатыналога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 40/ следует, что у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислены пени на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 152-153/ следует, что у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислены пени на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 126/ следует, что у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислены пени на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из письменных пояснений представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области следует, что судебный приказ (данные изъяты) вынесен в отношении иного налогоплательщика и не является допустимым доказательством в рамках рассматриваемого дела. Его реквизиты ошибочно указаны в мерах, подтверждающих взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась в рамках приказного производства (данные изъяты). В каждом из трех административных исковых заявлениях пени начислены, в том числе и на задолженность по транспортному налогу за 2018 год, которая взыскивалась в рамках приказного производства (данные изъяты)

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогам, пени, при этом, судебные приказы, вынесенные мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, отменены определениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Административные исковые заявления направлены (поданы) в суд ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебных приказов.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с установленными по делу обстоятельствами, доводы административного ответчика о неверном начислении пени, в том числе с наложением периодов, являются ошибочны, поскольку ранее взыскивались пени за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы за другие периоды времени, поскольку задолженность по уплате налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не погашена, соответственно на сумму задолженности за указанные года продолжается начисление пени до момента полного погашения долга.

Также судом отклоняются доводы о том, что требования в административном исковом заявлении отличаются от требований в заявлении на выдачу судебного приказа, который был отменен, поскольку опровергаются материалами дела, заявленные требования по всем трем исковым заявлениям не увеличены на общую сумму требований, заявленных при обращении истцом к мировому судье. Кроме того, административный ответчик оспаривает задолженности, то есть имеется спор о праве, что исключает возможность взыскания в приказном производстве.

Доводы о наличии нескольких исполнительных производств, возбужденных на основании одного судебного приказа, суд также отклоняет, поскольку данные обстоятельства на заявленные требования не влияют, информация может неверно отражаться на сайте УФССП, доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административный ответчик о фактическом оплате долга не заявляет, по данному вопросу вправе обратиться в службу судебных приставов.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций на общую сумму <данные изъяты> коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 130 326 руб. 04 коп., в том числе:

- транспортный налог <данные изъяты> за 2021 год в размере 35 890 руб.;

- пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2017 год в размере 3928 руб. 74 коп. (период начисления пени с 25.05.2021 по 31.12.2022);

- пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2018 год в размере 6692 руб. 57 коп. (период начисления пени с 30.01.2020 по 31.12.2022);

- пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2019 год в размере 4529 руб. 60 коп. (период начисления пени с 03.02.2021 по 31.12.2022);

- пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2020 год в размере 2346 руб. 59 коп. (период начисления пени с 16.12.2021 по 31.12.2022);

- пени по транспортному налогу <данные изъяты> за 2021 год в размере 269 руб. 18 коп. (период начисления пени с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 10168 руб. 83 коп. (период начисления пени с 01.01.2023 по 12.08.2023);

- транспортный налог за 2022 год в размере 35 890 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 13 139 руб. 65 коп. (период начисления пени с 13.08.2023 по 09.01.2024);

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 17 470 руб. 88 коп. (период начисления пени с 11.01.2024 по 06.05.2024) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; номер казначейского счета № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 4 910 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13.05.2025.

Судья А.Ю. Дятлов