Дело № 2а-2670/2025

УИД61RS0001-01-2025-003145-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года гор. Ростова-на-Дону

Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.Г.,

при секретаре Пятницыной В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН № по адресу местожительства: ..., дата рождения: ..., место рождения ....

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № зарегистрированы объекты налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права ... 00:00:00;

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00;

Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ... 00:00:00;

Жилой дом, назначение: жилое. ... Этажность: адрес: ..., Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00;

Квартиры, адрес: ..., Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00;

Жилой дом, назначение: Жилой дом. Площадь: общая № кв.м. ... Подземная ...., адрес: ..., Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ... 00:00:00;

Квартиры, адрес: ... Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00;

Жилой дом (объект незавершенный строительством), адрес: ..., Кадастровый №, Площадь № Дата регистр права ... 00:00:00, Дата утраты права ... 00:00:00.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 ИНН № выставлено и направлено требование от ... № сумму 157095 руб. 26 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на ... у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55301 руб. 38 коп., в т.ч. налог - 9432 руб. 11 коп., пени - 45869 руб. 27 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 176 руб. 0 коп.; Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2014 год в размере 118 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2020 г. размере 980 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2019 год в размере 891 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2022 год в размере 1186 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2021 год в размере 1078 руб. 0 коп.; Страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 2993 руб. 71 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страх.взносы на обяз. мед.страх, работающего населения в размере) за 2021 год в размере 777 руб. 40 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45869 руб. 27 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 616 руб. 0 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 616 руб. 0 коп.

Мировым судом №... вынесено определение от ... об отмене судебного приказа № отношении ФИО1

На основании изложенного административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 55301 руб. 38 коп., в том числе: по налогам - 9432 руб. 11 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 45869 руб. 27 коп.

Административный истец уполномоченного представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, указав на необходимости произвести перерасчет заявленных ко взысканию сумм в связи с предоставлением ему налоговым органом налоговой льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Таким образом, законодательством с ... установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ... года рождения, ИНН №, по адресу местожительства: ...

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от .... №, от .... №, от ... №.

Также, налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование(я) от ... № на сумму 157 095 руб. 26 коп.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55 301 руб. 38 коп., в т.ч. налог – 9 432 руб. 11 коп., пени – руб. 27 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 176 руб. 00 коп.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ... год в размере 118 руб. 00 коп.

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ... год в размере 980 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ... год в размере 891 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ... год в размере 1186 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ... год в размере 1078 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за ... год в размере 2 993 руб. 71 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страховые взносы на обязазательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) за ... год в размере 777 руб. 40 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 616 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 616 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45 869 руб. 27 коп.;

Мировым судьей судебного участка № ... вынесен судебный приказ № от .... о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 55301 руб. 38 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № ... от №. судебный приказ отменен.

С учетом изложенного, взысканию подлежат суммы пени на основании ранее вынесенного судебного приказа на сумму основной задолженности в размере 116 666,45руб. Мировым судьёй судебного участка № ... ... за № от ...., тем самым, срок начисления пени составлял с .... в сумме, 45869.27руб. Указанная совокупная сумма пени рассчитана следующим образом: с .... до вступления в силу изменений в Налоговом законодательстве Российской Федерации на сумму 24 184.85руб, и с .... на сумму 21303,30 руб., указанные начисления приведены в дополнении подробный расчёт пени, и детализированный расчет. Подтверждением начисленной суммы пени является ранее вынесенный мировым судьей судебного участка № ... судебный приказ за №., от .... на сумму 119517,43руб., в подтверждение чему административным истцом приобщены копии материалов исполнительного производства.

Вместе с тем, суд считает не подлежащими взысканию, в связи с пропуском срока следующие налоговые начисления:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за ... год в размере 176 руб. 00 коп;

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за ... год в размере 118 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за ... год в размере 616 руб. 00 коп.

Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признает их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание отсутствие доказательств исполнения обязанности по своевременной оплате сумм налогов и пени, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу МИФНС № 23 по РО подлежит взысканию задолженность в размере 54 391 руб. 38 коп.

Также суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области задолженность в размере 54 391 руб. 38 коп., в том числе: по налогам – 8522 руб. 11 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 45 869 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение суда изготовлено 10 ноября 2025 года.