Решение по делу № 2А-394/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-394/2025

УИД: 16RS0031-01-2025-000198-31

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 мая 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Лотфуллиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в Тукаевский районный суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование иска указала, что ФИО2, является плательщиком транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 6123 руб., из них за транспортное средство:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 890 (89.00*10*12/12, где 89.00 – налоговая база; 10 – налоговая ставка; 12 – количество месяцев в отчетном году);

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 5233 (149.50*35*12/12, где 149.50 – налоговая база; 35 – налоговая ставка; 12 – количество месяцев в отчетном году).

Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не уплачена.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

ФИО2 зарегистрирован налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД) со ДД.ММ.ГГГГ.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (часть 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки специального налогового режима устанавливаются в размере: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в период октябрь месяц от контрагента <данные изъяты>» ИНН № получен доход на общую сумму 56330 руб.

Согласно положениям статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма НПД, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 4%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 6%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% процентная доля налоговой базы.

Срок использования налогового вычета не ограничен.

Уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог в размере – 2253,20 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (56330.00 *4%). В установленный срок налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10427,26 руб., в том числе налог – 8376,20 руб., пени – 2051,06 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 2253,20 руб. за октябрь 2023 г.;

- транспортный налог в размере 6123 руб. за 2022 года;

- пени в размере 2051,06 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приняты сальдовые остатки задолженности по пени в размере 7015,44 руб. (из них пени по транспортному налогу в размере 7015,44 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 4437,19 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно: судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет 9098,61 руб.

Судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу № составляет 11149,67 руб.

Таким образом, судебным приказом судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан по делу №. взыскана задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № и подлежащая к взысканию составляет 2051,06 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 49663,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждает реестром об отправке заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В отношении ФИО2 ФИО5 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 10427,26 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд, взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 2253,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу в размере 61ДД.ММ.ГГГГ; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2051,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности 10427,26 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, извещены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен, об отложении судебного заседания не просил.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела №, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО2, является плательщиком транспортного налога.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 363 НК РФ действующей в спорный период, плательщики транспортного уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п.4 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО2 имеет (имел) в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения.

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 5233 (149.50*35*12/12, где 149.50 – налоговая база; 35 – налоговая ставка; 12 – количество месяцев в отчетном году).

Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не уплачена.

ФИО2 зарегистрирован налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД) со ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма НПД, определяется в следующем порядке:

Срок использования налогового вычета не ограничен.

Уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику начислен налог в размере – 2253,20 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (56330.00 *4%). В установленный срок налогоплательщиком не уплачен.

- налог на профессиональный доход в размере 2253,20 руб. за октябрь 2023 г.;

- транспортный налог в размере 6123 руб. за 2022 года;

- пени в размере 2051,06 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 4437,19 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В отношении ФИО2 ФИО7 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 10427,26 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 2253,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ г.; транспортному налогу в размере 61ДД.ММ.ГГГГ; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2051,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности 10427,26 руб.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Административным ответчиком доказательств оплаты указанной в иске недоимки, а также свой расчёт, опровергающий правильность произведённого ИФНС расчёта, суду не представлен.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение административным истцом порядка взыскания недоимки и сроков обращения с настоящим административным исковым заявлением, суд не усматривает основания для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан недоимку по: налогу на профессиональный доход в размере 2253,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу в размере 6123 ДД.ММ.ГГГГ.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2051,06 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 10427,26 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

копия верна

Судья

Мотивированное решение составлено 15 мая 2025 года