Дело № 2а-4240/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

«26» сентября 2023 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (в настоящее время – ФИО4) Е.О. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за "."..г. год в размере 8 426 руб., пени в размере 31,04 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за "."..г. год в размере 32 448 руб., пени в размере 119,52 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с "."..г. по "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем и на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 8 426 руб., на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 32 448 руб. В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО2 предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить указанную выше задолженность по страховым взносам и пени период с "."..г. по "."..г. Требование налогового органа осталось без исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Определением судьи Волжского городского суда от 26 сентября 2023 г. производство по настоящему административному делу в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за "."..г. год в размере 5 714,95 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за "."..г. год в размере 22 007,8 руб. – прекращено, в связи с отказом административного истца от данных административных исковых требований.

Таким образом, рассмотрению подлежат требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 2 711,05 руб., пени в размере 31,04 руб.; на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 10 440,2 руб., пени в размере 119,52 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ ( в редакции на дату выставления требования), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО5 (ранее ФИО3, фамилия изменена в связи с вступлением в зарегистрированный брак "."..г. с гр. ФИО1), в период с "."..г. по "."..г. осуществляла предпринимательскую деятельность, состояла на учете в Инспекции ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области качестве индивидуального предпринимателя (ОГНИП №...). Соответственно, являлась плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Доказательств факта прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до указанного срока, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с осуществлением ФИО2 предпринимательской деятельности и неуплаты в добровольном порядке страховых взносов, налоговым органом налогоплательщику по сроку уплаты "."..г. были начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за "."..г. год в размере 8 426 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за "."..г. год в размере 32 448 руб.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов в установленный срок, "."..г. налоговым органом сформировано требование №... об уплате в срок до "."..г. страховых взносов за "."..г. год на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб., на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб., а также начисленных пени за период с "."..г. по "."..г. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 31,04 руб. и за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 119,52 руб.

Данное требование, что усматривается из скриншота сайта АИС Налог-3 Пром, было направлено административному ответчику "."..г. через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административный истец указывает, что требования направлялись в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса РФ, согласно пункту 2 которой, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Правоотношения, связанные с предоставлением доступа налогоплательщика к личному кабинету в спорный период регулировались Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@.

Из положений пунктов 9 - 11, 15 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика следует, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика. Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль. Регистрационная карта представляется налоговым органом в зависимости от указанного налогоплательщиком в заявлении следующего способа ее получения: налогоплательщику или его представителю непосредственно в налоговом органе; по адресу электронной почты, указанному в заявлении. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.

Юридически значимыми обстоятельствами являются обстоятельства открытия личного кабинета налогоплательщика, направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, при условии доступа налогоплательщика к личному кабинету.

Налоговый орган, предоставляя в материалы дела скриншоты направления ФИО2 через личный кабинет требования, надлежащих доказательств получения ФИО2 доступа к личному кабинету, соблюдения установленного порядка не представил.

Представленный в суд скриншот признается судом недостаточным доказательством подтверждения имеющих значение обстоятельств регистрации и формирования личного кабинета по заявлению ФИО2, предоставления доступа к нему.

Заявления ФИО2 на открытие личного кабинета, документов, подтверждающих предоставление доступа к личному кабинету налогоплательщика, налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что из материалов административного дела не следует, что ФИО2 лично либо через представителя обращалась в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получении регистрационной карты для использования личного кабинета налогоплательщика, доказательств того, что административный ответчик была уведомлена об открытии ей личного кабинета и пользовалась указанным личным кабинетом не представлено, в личном кабинете налогоплательщика история действий отсутствует, налоговым органом не представлены заявление ФИО2 на открытие личного кабинета, иные документы, подтверждающие предоставление доступа к личному кабинету налогоплательщика, о получении административным ответчиком регистрационной карты с логином и паролем одним из предусмотренных нормативными требованиями способом - по адресу электронной почты, который должен быть указан в заявлении об открытии личного кабинета.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО2 требования об уплате страховых взносов, пени за спорный период, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, пени не имеется.

Вместе с тем согласно статье 11 НК РФ только сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, представляет собой недоимку (статья 11 НК РФ), наличие которой может повлечь за собой начисление соответствующих пеней (статья 75 НК РФ) и привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде принудительного взыскания недоимки, пени, исчисленной за нарушение сроков уплаты налога.

В этой связи, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов в связи с отсутствием исполнения налогового уведомления в установленный срок.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за "."..г. год в размере 2 711 рублей 05 копеек, пени в размере 31 рубль 04 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за "."..г. год в размере 10 440 рублей 20 копеек, пени в размере 119 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 10 октября 2023 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-4240/2023,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...