УИД 74RS0032-01-2025-000907-87

Дело № 2а-1075/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область 11 апреля 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре Сафоновой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 . о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 просила о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА, за 2022 год в размере 4 914, 28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА, за 2022 год в размере в размере 1 250, 65 руб., пени в размере 11 035, 14 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА, также у нее в собственности находятся транспортное средство земельные участки, квартиры и жилой дом. Ответчику также был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения. Ответчик свои обязательства по уплате налога надлежащим образом не исполнила. На основании ст. 75 НК РФ плательщику начислены пени. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов, пени, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет, получено ответчиком, однако до настоящего времени не исполнено (л.д.3-5).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явилась, представила платежный документ от 10.04.2024 АО «АБ «Россия» согласно которому произвела ЕНП в сумме 6 500 руб.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1,3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Согласно п. 7 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения.

Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.8-9).

ФИО1 ДАТА и ДАТА выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения (л.д.20-23).

Административным истцом произведен расчет страховых взносов по ОМС за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА в сумме 8 426 руб., со сроком уплаты ДАТА, с ДАТА по ДАТА в сумме 8 426 сроком уплаты ДАТА, с ДАТА по ДАТА в сумме 2 337, 60 руб. сроком уплаты ДАТА; по ОПС за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА в сумме 20318 руб., со сроком уплаты ДАТА, с ДАТА по ДАТА в сумме 32 448 руб. сроком уплаты ДАТА, с ДАТА по ДАТА в сумме 9 185, 33 руб. сроком уплаты ДАТА (л.д.24).

ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА на общую сумму недоимки в размере 35 489, 46 руб. (налог взимаемы в связи с применением патентной системы 8 342 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 24809, 86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 337, 60 руб.), пени в размере 8 967,35 руб. Срок уплаты указан ДАТА (л.д.18).

ДАТА Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №7 г. Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу, пени на общую сумму 30 899, 05 руб. (л.д.42-43, 86).

ДАТА мировым судьей был вынесен судебный приказ №НОМЕР о взыскании недоимки по налогу в размере 30 899, 05 руб. (8 342 руб. – патент за 2020-2022 годы, 9 185, 33 руб. – страховые взносы ОПС за 2022 год, 2 337, 60 руб. – страховые взносы по ОМС за 2022 год, 11 035, 14 руб. – пени) (л.д.44).

ДАТА определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 г. Миасса Челябинской области, судебный приказ от ДАТА отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.46-47).

Административное исковое заявление было направлено в Миасский городской суд Челябинской области ДАТА, то есть с пропуском сроков установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д.39).

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д.31), разрешая заявленное ходатайство суд исходит из следующего.

Абзацем 4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ч.2 ст.286 КАС РФ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подавались заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск.

Кроме того, в производстве Миасского городского суда Челябинской области находился административный материал по административному иску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, заявленным в настоящем иске, определением от ДАТА административное исковое заявление было возвращено по причине неисполнения определения суда об оставлении искового заявления без движения от ДАТА (л.д.28).

Принимая во внимание, что срок за обращением в районный суд у административного истца истекал ДАТА, ранее админитративный истец предпринимал попытку взыскания задолженности, с настоящим иском административный истец обратился ДАТА, суд приходит к выводу о возможности восстановления срока на обращение в суд.

Как следует из ответа административного истца на судебный запрос в период с 24.04.2024 по 19.03.2025 административным ответчиком внесены ЕНП в сумме 25 300 руб., которые были учтены в сальдо ЕНС в соответствии со ст. 45 НК РФ, в связи с чем задолженность, подлежащая взысканию по исковому заявлению НОМЕР от ДАТА составляет 6019,74 руб. (задолженность по пене) (л.д.80).

Между тем административным ответчиком в материалы дела предоставлен платежный документ от 10.04.2024 АО «АБ «Россия» согласно которому ФИО1 (ИНН ***186) произвела ЕНП в сумме 6500 руб. (л.д.85).

С учетом изложенного, поскольку задолженность ответчиком погашена в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4914, 28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере в размере 1 250, 65 руб., пени в размере 11 035, 14 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.Н. Ишкильдина

Мотивированное решение суда составлено 24.04.2025.