Решение по делу № 2А-1298/2022 от 02.12.2022 | Петушинский районный суд (Владимирская область)

Дело № 2а-1298/2022 *

33RS0015-01-2022-002201-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Язева И.В.,

при секретаре судебного заседания Фоменко К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по адрес к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по адрес обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 К.С.О. задолженности по обязательным платежам на общую сумму 47 223,48 руб.:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере 35 550,00 руб., пени в размере 170,05 руб. (период начисления с дата по дата).

В обоснование иска указано, что ФИО1 К.С.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дата, однако своевременно и в полном объеме не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено. Изложенное является основанием взыскания задолженности и соответствующей суммы пени в судебном порядке.

Административный истец МИФНС № по адрес, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направила, в административном исковом заявлении просила рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 К.С.О. надлежащим образом извещен о дне и времени слушания административного дела, в суд не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. В отзыве на иск указано, что налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате налога, само требование не было доставлено ответчику. ФИО1 К.С.О. полагает, в части требований о взыскании с него задолженности в размере 4 529,74 руб., пени - 94,71 руб. по требованию № от дата, должно быть отказано.

Изучив письменные материалы дела, письменные доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 К.С.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с дата по дата.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов возложен на налоговые органы.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу указанных положений закона в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, закон не содержит обязанности налогового органа направлять лицу, прекратившему деятельность индивидуального предпринимателя налоговое уведомление об уплате страховых взносов.

При этом налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками и направляет соответствующее требование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119 - ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2003 г. установлен и введен в действие на территории Владимирской области транспортный налог.

Согласно положениям ст. 1 данного Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Как следует из материалов дела, налоговый орган направил ответчику:

- налоговое уведомление № от дата об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 35 550,00 руб., что подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика (л.д. 36, 37);

- требование № от дата и требование N 21248 от дата об уплате задолженности по налогу - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата) налог за 2019 в размере 2 264,87 руб., пени за период с дата по дата в размере 54,96 руб., налог за 2019 в размере 2264,87 руб., пени за период с дата по дата в размере 39,75 руб., налог за 2019 в размере 2 264,87 руб., пени за период с дата по дата в размере 28,38 руб., налог за 2019 в размере 2 264,87 руб., пени за период с дата по дата в размере 44,58 руб., налог за 2019 в размере 2 264,88 руб., пени за период с дата по дата в размере 11,40 руб.; транспортного налога с физических лиц: налог за 2020 в размере 35 550,007 руб., пени в размере 170,05 руб. (период начисления с дата по дата).

Требование N 21248 от дата Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от дата, распечаткой ШПИ (л.д. 14-15). Согласно отчету об отслеживании отправления № данное заказное письмо принято в отделение связи 13.12.2021г., 16.12.2021г. прибыло в место вручения, 16.12.2021г. была неудачная попытка вручения, 06.01.2022г. вручено адресату (л.д. 92).

Требование № от дата направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 50, 106).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. Таким образом, доводы ответчика о неполучении налогового требования по независящим от него причинам, не имеют правового значения и подлежат отклонению.

Довод налогоплательщика, о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по страховым взносам и пени, Межрайонная ИФНС № по адрес считает не состоятельным по следующими основаниям.

В соответствии с п.1. ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.11.2011 N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса, не влечет изменение предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе, при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, не является основанием для признания требования недействительным.

Для организаций и ИП, которые на 1 марта 2020г. включены в реестр СМСП и заняты в наиболее пострадавших от корона вируса отраслях, продлили отдельные сроки уплаты налогов и авансовых платежей (пп.а п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409). Если их деятельность указана в специальном Перечне из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020г. №409, сроки для них продлены дополнительно (пп.г п.1 указанного Постановления).

Для включенных на 1 марта 2020г. в реестр субъектов МСП организаций, занятых в наиболее пострадавших от распространения корона вируса сферах деятельности, был продлен срок уплаты взносов с выплат физлицами (пп.б, в, г п.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409):

Суммы страховых взносов, срок уплаты которых продлен, надо перечислять ежемесячно в размере одной двенадцатой не позднее последнего числа месяца. Начинать нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом продления (п.1 (1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409).

Из вышеизложенного следует, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Следовательно, расчет страховых взносов за 2019 год исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, составляет * руб. (27 178,45 / 12 = 2 264,87)

Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 суммы страховых взносов, срок уплаты которых продлен, надо перечислять ежемесячно в размере одной двенадцатой не позднее последнего числа месяца, соответственно.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от дата N ММВ-7-17/617@):

- вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);

- отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;

- передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В нарушение ст. 44,45,69 НК РФ требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ сроки на принятие решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пеней, штрафа) исчисляются с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

Таким образом, суд полагает, что вопреки доводам ответчика, со стороны налогового органа отсутствуют существенные нарушения порядка предъявления к уплате названных сумм задолженности.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

дата по заявлению МИФНС РФ № по адрес мировым судьей выносился судебный приказ о взыскании с ФИО1 К.С.О. задолженности по налоговым платежам (пени) в размере * руб.

дата данный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 К.С.О. письменных возражений, с административным иском в Петушинский районный суд Инспекция обратилась дата.

Таким образом, срок на обращение с настоящим исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени проверен судом и признан верным, административным ответчиком он не оспаривался.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, с ФИО1 К.С.О. подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере * руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по адрес к ФИО1 ФИО2 (зарегистрирован по адресу: адрес) о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № задолженность в составе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата) налог за 2019 в размере 2 264,87 руб. (Две тысячи двести шестьдесят четыре рубля 87 копеек), пени за период с дата по дата в размере 54,96 руб. (Пятьдесят четыре рубля 96 копеек), налог за 2019 в размере 2 264,87 руб. (Две тысячи двести шестьдесят четыре рубля 87 копеек), пени за период с дата по дата в размере 39,75 руб. (Тридцать девять рублей 75 копеек), налог за 2019 в размере 2 264,87 руб. (Две тысячи двести шестьдесят четыре рубля 87 копеек), пени за период с дата по дата в размере 28,38 руб. (Двадцать восемь рублей 38 копеек), налог за 2019 в размере 2 264,87 руб. (Две тысячи двести шестьдесят четыре рубля 87 копеек), пени за период с дата по дата в размере 44,58 руб. (Сорок четыре рубля 58 копеек), налог за 2019 в размере 2 264,88 руб. (Две тысячи двести шестьдесят четыре рубля 88 копеек), пени за период с дата по дата в размере 11,40 руб. (Одиннадцать рублей 40 копеек);

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере 35 550,00 руб. (Тридцать пять тысяч пятьсот пятьдесят рублей 00 копеек), пени в размере 170,05 руб. (Сто семьдесят рублей 05 копеек) (период начисления с дата по дата).

Взыскать с ФИО1 ФИО2 в доход МО «адрес» госпошлину в размере *

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено подпись дата

Судья Петушинского районного суда подпись И.В. Язев