УИД: 02RS0011-01-2023-000734-92 Дело № 2а-520/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июня 2023 года с. Шебалино
Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Унутова Э.Д., при секретаре Кохоевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Алтай (далее также – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании недоимки по:
единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2 463 рубля, пеня в размере 16 рублей 82 копейки, штраф в размере 500 рублей;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 41 рубль 50 копеек;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года): налог в размере 17 562 рубля 97 копеек, пеня в размере 211 рублей 58 копеек.
Всего на сумму 20 795 рублей 87 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. 17.01.2018 была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, исчисленная сумма налога по данным налогоплательщика составила 2 039 рублей, по сроку уплаты 25.01.2018 сумма налога оплачена не была, в связи с чем в адрес должника направлено требование <Номер изъят> от 13.02.2018.
Срок предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ установлен не позднее 20.07.2018. ФИО1 направлена налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. с нарушением законодательно установленного срока 23.07.2018. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 271 рубль, срок уплаты 25.07.2018, сумма налога не уплачена. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ на нее возложен штраф в размере 500 рублей. Поскольку штраф не был уплачен в сроки, в адрес ФИО1 направлено требование от 13.03.2019.
17.10.2018 ФИО1 предоставила в Управление налоговую декларацию за 4 квартал 2018 года, сумма налога подлежащая уплате, составила 424 рубля, налог в установленные сроки не был уплачен., в связи с чем в адрес ответчика направлено требование от 25.01.2018.
Текущая задолженность по ЕНВД составляет 2 979 рублей 82 копейки, из них штраф 500 рублей, налог 2 463 рублей, пеня 16 рублей 18 копеек.
ФИО1 до 24.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Текущая задолженность ФИО1 по страховым взносам: на обязательное медицинское страхование составляет пеню 41 рубль 50 копеек; на обязательное пенсионное страхование 17 774 рубля 49 копеек, из них налог 17 562 рубля 97 копеек, пеня 211 рублей 58 копеек.
Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 01.08.2021 № 2а-1228/202 и отменен определением 16.05.2023, в связи с поступившим возражением от ФИО1
В едином налоговом счета налогоплательщика по состоянию на 06.06.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 49 367 рублей 23 копейки.
Поскольку возражения на иск от имени административного ответчика не подписаны, суд не принимает их во внимание.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 1 января 2017 г. в соответствии с положениями статьи 419 главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (статья 423 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя признаются налогоплательщиками страховых взносов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом, в частности деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06 июля 2016 и снята с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 24 октября 2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Из материалов дела следует и установлено судом, что Управлением направлены ФИО1 требования:
№ 5201 по состоянию на 13.02.2018 об уплате: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог 2 039 рублей, пени 257 рублей 02 копейки; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пени 1 125 рублей 40 копеек, пени 157 рублей 17 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование пени 220 рублей 74 копейки, пени 30 рублей 83 копейки, со сроком уплаты до 06.03.2018;
№ 39384 по состоянию на 29.06.2019 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности недоимка 424 рубля, пени 16 рублей 82 копейки, со сроком уплаты не позднее 20.09.2019;
№ 19773 по состоянию на 13.03.2019 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности штраф 500 рублей, со сроком уплаты не позднее 16.04.2019;
№ 1544 по состоянию на 18.01.2018 об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 недоимка 23 400 рублей, пени 54 рубля 41 копейка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 недоимка 4 590 рублей, пени 10 рублей 67 копеек, со сроком уплаты 09.02.2018.
Решением Управления от 09.01.2019 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 119 НК РФ.
Вышеуказанные требования, решение Управления доставлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.
Как следует из материалов дела № 2а-1225/2021, истребованного из судебного участка Шебалинского района Республики Алтай, с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по Республике Алтай обратилось в 14.07.2021 (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 64900052583460). Данным заявлением административный истец просил взыскать задолженность, в том числе по вышеуказанным требованиям № 1544 по состоянию на 18.01.2018, № 5201 по состоянию на 13.02.2018, № 19773 по состоянию на 13.03.2019, № 39384 по состоянию на 29.06.2019.
Задолженность, в том числе по указанным недоимкам были взысканы с ФИО1 судебным приказом от 01.08.2021, определением от 16.02.2023 данный приказ по заявлению ФИО1 отменен.
Однако с учетом того, что по требованиям № 1544 по состоянию на 18.01.2018, № 5201 по состоянию на 13.02.2018 установлены сроки исполнения требований до 09.02.2018 и до 06.03.2018, подлежащие к взысканию по данным требованиям суммы превышали 3 000 рублей, следовательно, срок обращения в суд с заявлениями о взыскании истек, соответственно 09.08.2018, 06.09.2018.
Таким образом, налоговый орган обратился 14.07.2021 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по требованиям № 1544 по состоянию на 18.01.2018, № 5201 по состоянию на 13.02.2018 за пределами шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.
При этом, то обстоятельство, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 16.02.2023, а настоящий иск направлен в электронном виде 14.06.2023, правового значения не имеет, поскольку налоговый орган изначально, обращаясь с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным требованиям, пропустил установленный законом срок.
Уважительные причины пропуска процессуального срока суду не сообщены. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в данной части.
При этом срок обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа, и в порядке искового производства о взыскании недоимки по требованиям № 19773 по состоянию на 13.03.2019, № 39384 по состоянию на 29.06.2019, административным истцом не пропущен.
Проверив соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки по требованиям № 19773 по состоянию на 13.03.2019, № 39384 по состоянию на 29.06.2019, суд полагает, что требования о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог в размере 424 рубля, пени 16 рублей 82 копейки, штраф в размере 500 рублей подлежат удовлетворению.
До настоящего времени обязанность по уплате единого налога на вмененный доход и страховых взносов за указанный период административным ответчиком в полном объеме не исполнена. Данное обстоятельство ответчиком не оспорено.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает настоящие требования Управления к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179, 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <Номер изъят> недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 424 рубля, пеня в размере 16 рублей 82 копейки, штраф в размере 500 рублей, всего 940 (девятьсот сорок) рублей 82 (восемьдесят две) копейки.
Отказать в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1, ИНН <Номер изъят> недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности размере 2039 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пеня в размере 41 рубль 50 копеек;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года): налог в размере 17 562 рубля 97 копеек, пеня в размере 211 рублей 58 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
Взыскание произвести по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983
Номер счета банка получателя средств - 4010 2810 4453 7000 0059
Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Номер казначейского счета - 0310 0643 0000 0001 8500
Код бюджетной классификации - 18201061201010000510.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его принятия.
Председательствующий Э.Д. Унутов