Дело №а-1191/2022
УИД 62RS00№-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Михайлов 31 октября 2022 года
Михайловский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи Вагина И.В.,
при секретаре Бендасовой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а – 1191/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и штрафа, мотивируя его следующим:
Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области направила в адрес судебного участка №45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по страховым взносам и пени, единому налогу на вмененный доход (штраф) в общей сумме 21 795 руб. 61 коп. 09.12.2021г. мировой судья судебного участка №45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требованиях об уплате налога и пени. ФИО1 в период с 14.12.2018г. по 24.06.2021г. состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Рязанской области (далее по тексту Инспекция) в качестве индивидуального предпринимателя. 24.06.2021г. в отношении ФИО1 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности на последнего возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды.
В настоящее время за ФИО1 числится задолженность на выплаты в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021г. в размере 4 072 руб. 57 коп.. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога за 2021г: Деятельность в качестве ИП ФИО1 осуществлял в период 14.12.2018г. по 24.06.2021г, расчет произведен за период с 01.01.2021г. по 24.06.2021г.
8 426 руб. 00 коп. (сумма фиксированного платежа ОМС п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ) : 12 ( кол-во месяцев в календарном году) = 702 руб. 17 коп. (сумма ежемесячного платежа ОМС)
5 (кол-во полных мес. в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности) х 702 руб. 17 коп. = 3 510 руб. 85 коп.
702 руб. 17 коп. (сумма ежемесячного платежа ОМС) : 30 (кол-во календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности) х 24 (кол-во календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) = 561 руб. 74 коп. (сумма фиксированного платежа ОМС за 24 дня ( с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности)
3 510 руб. 85 коп. (сумма фиксированного платежа за ОМС за 5 мес.) + 561 руб. 74 коп. (сумма фиксированного платежа ОМС за 24 дня ( с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) = 4 072 руб. 57 коп. (сумма фиксированного платежа ОМС за период с 01.01.2021г. по 24.06.2021г.
Пеня в размере 8 руб. 21 коп. за период с 10.07.2021г. по 20.07.2021г. Расчет пени. По требованию № от 21.07.2021г: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):
Налог за 2021г. в размере 15 683 руб. 20 коп. по сроку уплаты 09.07.2021г. Расчет налога за 2021г.
Деятельность в качестве ИП ФИО1 осуществлял в период 14.12.2018г. по 24.06.2021г, Расчет произведен за период с 01.01.2021г. по 24.06.2021г.
32 488 руб. 00 коп. (сумма фиксированного платежа ОПС п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ) : 12 ( кол-во месяцев в календарном году) = 2 704 руб. 00 коп. (сумма ежемесячного платежа ОПС)
5 (кол-во полных мес. в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности) х 2 704 руб. 17 коп. = 13 520 руб. 00 коп. (сумма фиксированного платежа ОПС за 5 мес.
2 704 руб. 00 коп. (сумма ежемесячного платежа ОПС) : 30 (кол-во календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности) х 24 (кол-во календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) =2 163 руб. 20 коп. (сумма фиксированного платежа ОПС за 24 дня ( с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности)
13 520 руб. 00 коп. (сумма фиксированного платежа за ОМС за 5 мес.) + 2 163 руб. 20 коп. (сумма фиксированного платежа ОМС за 24 дня ( с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) = 15 683 руб. 20 коп. (сумма фиксированного платежа ОМС за период с 01.01.2021г. по 24.06.2021г.
Пеня в размере 31 руб. 63 коп. за период с 10.07.2021г. по 20.07.2021г.
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2 000 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.12.2020г.
По решению № от 25.12.2020г. Налоговой проверкой установлено непредставление налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев = 1. ИП ФИО1 ИНН № представил первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 г.- ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления декларации по НДС за I квартал 2020 г. продлен до ДД.ММ.ГГГГ (пп. 4 п. 3 ст. 4 НК РФ, п.3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).
Следовательно, срок предоставления декларации за 1 квартал 2020 года истек ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 1. На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты перенесен на ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Следовательно, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД составит 1 000,00 рублей.
Расчет штрафа (7 159,00 * 5%*1мес.= 357,95<1000) = 1 000 руб. 00 коп.
По решению № от 25.12.2020г.
Налоговой проверкой установлено непредставление налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев = 1. ИП ФИО1 ИНН № представил первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 г.- ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Следовательно, срок предоставления декларации за 2 квартал 2020 года истек ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев 1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.
По налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 7 159,00 рублей. На основании Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 срок уплаты перенесен на ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД составит 1 000,00 рублей.
Расчет штрафа. (7 159,00 * 5%*1мес.=357,95<1000) = 1 000 руб. 00 коп.
Просят суд, взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № в доход федерального бюджета РФ задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021г. в размере 4 072 руб. 57 коп. по сроку уплаты 09.07.2021г.(КБК 18210202103081013160 ОКТМО 61617415); пеня в размере 8 руб. 21 коп. за период с 10.07.2021г. по 20.07.2021г. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 61617415); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021г. в размере 15 683 руб. 20 коп. по сроку уплаты 09.07.2021г. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 61617415); пеня в размере 31 руб. 63 коп. за период с 10.07.2021г. по 20.07.2021г. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 61617415); в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2000 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.12.2020г. (КБК 18211605160010002140 ОКТМО 61617101), на общую сумму 21 795 руб.61 коп.
Одновременно, административный истец просил суд восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Судебное заседание проводится в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о его времени и месте.
Представитель административного истца представил заявление о рассмотрении дела без его участия, на иске настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте последнего извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно статье 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (часть 1).
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <данные изъяты>. состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. 24.06.2021г. в отношении ФИО1 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, и в настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. В период осуществления предпринимательской деятельности на последнего возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды. Также, ответчику были начислены штрафа за совершение налоговых правонарушений. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требованиях об уплате налога и пени. Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области направила в адрес судебного участка №45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по страховым взносам и пени, единому налогу на вмененный доход (штраф) в общей сумме 21 795 руб. 61 коп. 09.12.2021г. мировой судья судебного участка №45 судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Срок для предъявления административного искового заявления о взыскании с ответчика недоимки и пени по страховым взносам истек ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, который истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как в суд с иском, инспекция обратилась, согласно почтового штемпеля – ДД.ММ.ГГГГ, в суд, исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, судом не установлено каких либо причин, которые могут быть приняты в качестве уважительных причин пропуска срока исковой давности, данные причины и доказательства их наличия, в административном исковом заявлении административным истцом не приведены.
Поскольку суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.
В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом без уважительных причин пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не усматривает возможности в его восстановлении.
Таким образом, суд полагает в удовлетворении административного иска отказать в виду пропуска срока для обращения в суд без уважительных причин.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и штрафа, отказать, в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным иском.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.
Судья И.В. Вагин