Дело № 2а-2608/2025
39RS0004-01-2025-002619-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района <адрес> отказано в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Просят взыскать с административного ответчика пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
Налоговым органом адрес административного ответчика выставлено требование ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 33), которым истребованы транспортный налог – 94 120,95 руб., земельный налог – 26 966,71 руб., пени – 26 771,50 руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По требованию в рамках ЕНС налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 106), которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1211/2024, который не отменен.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с образованием задолженности свыше 10 000 руб. после принятия судебного приказа по делу 2а-1211/2024, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 113), по которому мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 11).
В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.
Как следует из пояснений налогового органа, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет по виду платежа «налог» №
Из расчета сумм пени (л.д. 35 т. 1) следует, что с ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на недоимку в общей сумме № руб., которая с ДД.ММ.ГГГГ увеличена на сумму транспортного налога и земельного налога за 2022 год – в размере № руб. и № руб. соответственно, начисленных по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28 т. 1).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.
Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 116) которым истребован транспортный налог, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2014) – № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2015) – № руб., всего налогов на сумму № руб., пени № руб. срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.
Как указал налоговый орган в письменных пояснениях, информация о вынесении судебного приказа по указанному требованию отсутствует.
Между тем, с учетом суммы по требованию более 3000 руб. и срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган утратил право взыскания задолженности по транспортному налогу по данному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность не могла быть включена в требование в рамках ЕНС, в связи с чем требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 - 3901,00 руб., удовлетворению не подлежат.
Налоговым органом выставлено:
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 79), которым были истребованы к оплате транспортный налог за 2016 год – № руб., пени – № руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 115), которым истребованы к оплате: земельный налог за 2016 год – № руб., пени – № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По указанным требованиям налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-933-2М/2018, которым взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2016 год – № руб., земельный налог за 2016 год – №. (т. 1 л.д. 153)
На основании данного судебного приказа в ОСП Балтийского городского округа <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое находится на исполнении (т. 1 л.д. 154), а, следовательно, пени на данную недоимку подлежат взысканию.
Вступившим в законную решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административном делу 2а-3644/2023 (л.д. 44-46) отказано в удовлетворении административного иска УФНС по <адрес> о взыскании с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 - № руб., пени № руб.
Налоговым органом указано, что на основании указанного решения суда проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС задолженности транспортного налога за 2017 – № руб., а также пени (л.д. 78,176). При указанных обстоятельствах пени на данную недоимку взысканию не подлежат.
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д 103), которым истребованы транспортный налог за 2020 год – № руб., пени № руб., земельный налог за 2020 год – № руб., пени – № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По указанному требованию мировым судьей 7–го судебного участка <адрес>а <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1066/2022, которым взыскан транспортный налог за 2020 год – № руб., пени № руб., земельный налог за 2020 год - № руб. (л.д. 108).
На основании судебного приказа 2а-1066/2022 в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП на общую сумму долга 7049,99 руб. (земельный налог 6 945,00, пени 71,77 руб., пени 33,22 руб., что в сумме 7 049,99 руб.) (т. 1 л.д. 133-139) Т.е. исполнительное производство на сумму транспортного налога за 2020 год – 15 004,00 руб. не возбуждалось, трехгодичный срок предъявления к исполнению данной суммы задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства не оспаривалось, доказательств обратного налоговым органом не представлено. В связи с чем, на сумму транспортного налога за 2020 – 15004,00 руб. пени взысканию не подлежат, в остальной части на сумму земельного налога за 2020 год пени подлежат начислению за заявленный период.
Как указано выше, по требованию в рамках ЕНС налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 106). Из заявления о вынесении судебного приказа и пояснений налогового органа (т. 1 л.д. 161) следует, что в заявлении о вынесении судебного приказа налоговый орган просил взыскать транспортный налог в размере №
И.о. мирового судьи 7-го су <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1211/2024, которым взыскана задолженность по налогам №
По указанному судебному приказу в ОСП <адрес> возбуждено ИП 166874/25/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, находящееся на исполнении, денежные средства не взысканы (т. 1 л.д. 128-132).
При указанных обстоятельствах в сальдо для начисления пени подлежат включению налоги, взысканные судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1211/2024.
Из расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ включительно (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены за 24 дня, что включает ДД.ММ.ГГГГ), а следовательно пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ суд отказывает, поскольку таковые взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1211/2024.
Таким образом, сальдо для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет №
Подлежащие взысканию пени, составляют согласно расчету – №.
период
дни
задолж.,руб.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
№
№
№
№
№
Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает по приведенным выше основаниям.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17.12.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь ФИО4