Дело №2а-3908/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе:

председательствующего судьи Попеновой Т.В.,

при секретаре Якуповой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по РБ о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченного налога, взыскании суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по РБ о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченного налога, взыскании суммы излишне уплаченного налога, указывая на следующее.

По данным из ЕГРИП, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП № в г. Уфе. В связи с неуплатой налогов на обязательное медицинское и пенсионное страхование Уфимским РОСП УФССП России по Республике Башкортостан открыты исполнительные производства от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым с него удерживали денежные средства в принудительном порядке. Согласно выписки из ЕГРИП дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В марте 2023 ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика обнаружены сведения в строке «переплата» о наличии переплаченной суммы по налогам в размере 61 053 рублей 85 копеек. Он обратился с заявлением на имя начальника Межрайонной ИФНС России по Республике Башкортостан ФИО2 с просьбой вернуть 61 053 рублей 85 копеек. Однако, ДД.ММ.ГГГГ за № получил отказ на основании подп. 2 п. 3 ст. - Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, где при формировании сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ не учитываются суммы излишне уплаченных налогов, если со дня их уплаты прошло белее трех лет. На обращение от ДД.ММ.ГГГГ к начальнику Межрайонной ИФНС России по РБ получено письмо (исх. от ДД.ММ.ГГГГ №) согласно которому часть переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 571, 13руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, при этом переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ - отсутствует, а как следствие излишки образовались за последующие года. Однако, самостоятельно он не уплачивал излишние суммы, удержание денежных средств производилось в принудительном порядке с пенсионных начислений, и как следствие он не мог самостоятельно отслеживать удержание, а значит не мог обратиться с соответствующим заявлением в течение установленного законом трехлетнего срока. Считаю, что срок для возврата налога должен исчисляться с даты, когда он узнал о переплате, то есть с марта 2023 года, когда получил информацию о переплате в личном кабинете налогоплательщика. При этом, налоговая инспекция не сообщила ему о факте излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения переплаты, т.е. государственный орган сознательно умолчал, сокрыл от него информацию в нарушение п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании изложенного, просил признать отказ Межрайонная ИФНС России по Республике Башкортостан в возврате излишне уплаченного налога незаконным. Взыскать с Ответчика в пользу Истца сумму излишне уплаченного налога в размере 61 053 рублей 85 копеек.

В ходе рассмотрения дела, административный истец ранее поданный административный иск дополнил и просил восстановить трехлетний срок для возврата налоговой переплаты; Признать отказ Межрайонной ИФНС России по Республике Башкортостан в возврате излишне уплаченного налога незаконным; Взыскать с ответчика в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере 61 053 рублей 85 копеек.

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержал.

В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной ИФНС № по РБ, ФИО3, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ иск не признала и показала, что денежные средства в размере 61 053,85 руб. взысканы службой судебных приставов в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании исполнительных документов принятых органом Пенсионного фонда Российской Федерации, в результате применения принудительных мер взыскания к ИП ФИО1, что подтверждается возбужденными исполнительными производствами от ДД.ММ.ГГГГ №- ИП и ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В административном исковом заявлении ФИО1, указывает об удержании денежных средств в принудительном порядке в рамках исполнительных производств от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование Уфимским РОСП УФССП по Республике Башкортостан. Также не выражает не согласия с исполнительными документами, принятыми органом Пенсионного фонда Российской Федерации, в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие признание указанных исполнительных документов незаконными, как и сведения об их обжаловании. Так как исполнительные производства, в рамках которых производилось взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возбуждены в 2016 году, есть основания полагать, что задолженность взыскивалась за 2015, либо за 2014 год. Денежные средства в размере 61 053,85 руб. при формировании сальдо ЕНС не учтены и отражены во вкладке Переплата свыше 3-х лет в результате необоснованного исключения из карточки РСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, суммы задолженности, не подлежащей списанию в соответствии со ст. 11 Закона №-Ф3. Исходя из вышеизложенного, у ФИО1 фактически отсутствует переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, что отражено в ответе Инспекции на обращение ФИО1 вх. б/н от ДД.ММ.ГГГГ, также доведена информация о том, что проводится корректировочные мероприятия по актуализации сальдо расчетов. Таким образом, отказ в возврате излишне уплаченного налога Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № является обоснованным и не нарушает прав и законных интересов заявителя. Правовые основания для возврата денежных средств в общей сумме 61 053,85 руб. отсутствуют.

Представитель административный ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Башкортостан в суд не явился, извещен надлежащим образом, направил возражение, в соответствии с которым, с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переданы налоговым органам. Истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в ОСФР по Республике Башкортостан с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средствах в сумме 61053,85 руб. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было отказано в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в сумме 6.1053,85 руб. в связи с отсутствием излишне уплаченных сумм. ФИО1 было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о принятом решении. Считает, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № по РБ, в суд не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд возражение, из которого следует о необоснованности заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица Уфимского РО СП УФССП России по РБ, в суд не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

С учетом имеющихся в деле извещений, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее

Закон № 250-ФЗ) установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переданы налоговым органам.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее также НК РФ) процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В соответствии с под. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, на основании исполнительных документов, принятых органом Пенсионного фонда Российской Федерации в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства: от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ №- ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, что подтверждается поступлениями денежных средств, взысканных в рамках указанных исполнительных производств, а также постановлением об окончании исполнительного производства №-ИП, в котором отражено, что исполнительное производство возбуждено на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного органом: Государственное учреждение-управление пенсионного фонда РФ в Уфимском районе РБ.

С ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета. Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

После обращения ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № по РБ, были проведены корректировочные мероприятия по актуализации сальдо расчетов.

В результате проведенных мероприятий было установлено следующее:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет: -7318,32 руб.

При формировании сальдо ЕНС не учтены следующие суммы страховых взносов, которые отражаются во вкладке Переплата свыше 3-х лет:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, КБК № (взнос) в размере 48804,55 руб. которая образована в результате взыскания денежных средств с налогоплательщика Уфимским РОСП УФССП России по Республике Башкортостан по исполнительным производствам от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ №

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), КБК № (взнос) в размере 8633,88 руб., которая образована в результате перечисления взысканных денежных средств Уфимским РОСП по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ №

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, КБК № (пени) в размере 3571,13 руб., которая образована в результате перечисления взысканных денежных средств Уфимским РОСП по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из изложенного следует, что денежные средства в размере 61 053,85 руб. взысканы службой судебных приставов в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании исполнительных документов принятых органом Пенсионного фонда Российской Федерации, в результате применения принудительных мер взыскания к ИП ФИО1, что подтверждается возбужденными исполнительными производствами от ДД.ММ.ГГГГ №- ИП и ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП.

При этом, ФИО1 постановления о возбуждении исполнительных производств и законность взыскиваемых по ним денежных средств не оспаривал.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих двух условий:

-задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017;

-задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Установлен предельный размер подлежащей списанию задолженности, определяемый в соответствии с ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз).

Поскольку, исполнительные производства, в рамках которых производилось взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возбуждены в 2016 году, соответственно задолженность возникла за ранние периоды.

В 2014 году минимальный размер оплаты труда составлял 5 554,00руб. (ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № ЗЭ6-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»), в 2015 году минимальный размер оплаты труда составлял 5 965,00 руб. (ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 408-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Предельный размер подлежащей списанию недоимки не может превышать 148 886,40 руб. (8 х 0,26 х 12 х 5 965,00 руб.).

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона № 436-Ф3 решение о признании указанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у ФНС, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие так недоимки и задолженности.

Согласно сведениям, полученным от органов Пенсионного фонда Российской Федерации, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность, при этом, денежные средства в размере 61 053,85 руб. при формировании сальдо ЕНС не учтены и отражены во вкладке Переплата свыше 3-х лет в результате необоснованного исключения из карточки РСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, суммы задолженности, не подлежащей списанию в соответствии со ст. 11 Закона №-Ф3.

Истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в ОСФР по Республике Башкортостан с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средствах в сумме 61053,85 руб.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было отказано в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в сумме 6.1053,85 руб. в связи с отсутствием излишне уплаченных сумм.

Исходя из вышеизложенного, у ФИО1 фактически отсутствует переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Таким образом, отказ в возврате излишне уплаченного налога Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № является обоснованным и не нарушает прав и законных интересов заявителя.

Правовые основания для возврата денежных средств в общей сумме 61 053,85 руб. отсутствуют.

Поскольку нарушение прав истца отказом ответчика в возврате налоговой переплаты не допущено, заявленные в настоящем иске требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований о признании отказа Межрайонной ИФНС России по Республике Башкортостан в возврате излишне уплаченного налога незаконным и взыскании суммы излишне уплаченного налога в размере 61 053 рублей 85 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Т.В. Попенова