61RS0017-01-2023-000598-65

Дело № 2а-620/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года г. Красный ФИО1 Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Лихобабиной Я.П.,

при помощнике судьи Олейниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Администрации Красносулинского городского поселения, МИФНС России № по Ростовской области об оспаривании действий, суд,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском, в котором, с учетом дополнений, просил признать незаконным налоговое уведомление № от 01.09.2022 в части расчета земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес> и обязать ответчика Межрайонную ИФНС № по Ростовской области произвести перерасчет земельного налога в сумме 28371 руб. (аннулировать), признать незаконными действия административного ответчика Администрации Красносулинского городского поселения, выразившиеся в несоблюдению требований Административного регламента по осуществлению муниципального земельного контроля в отношении объектов земельных отношений, расположенных в границах муниципального образования «Красносулинское городское поселение», утвержденного Постановлением Администрации Красносулинского городского поселения от 01.02.2018 № в редакции Постановления Администрации Красносулинского городского поселения от 09.01.2019 №.

В обоснование заявленных требований ФИО2 указал, что он является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на котором расположен многоквартирный жилой дом (имеются <адрес> №) со встроенным жилым помещением. Указанные объекты недвижимости (жилые и нежилые помещения) были образованы в результате проведенной в установленном порядке реконструкции двухэтажного здания (многоквартирного дома) в многоквартирный дом с нежилыми помещениями, что подтверждается сведениями ЕГРН.

В сентябре 2022 года в его адрес поступило налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором указано, что расчет земельного налога в отношении земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес> произведен по налоговой ставке - 1,5 % от кадастровой стоимости, в связи с чем ему надлежит уплатить налог за 2021 год в размере 28371руб.

Не согласившись с начисленным земельным налогом, он обратился к МИФНС России № по Ростовской области с заявлением о перерасчете (аннулировании) земельного налога за 2021 год, указывая на неправомерность данного расчета, поскольку в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Однако, как следует из поступившего в его адрес ответа МИФНС России № по Ростовской области на его обращение, начисление земельного налога за 2021 год было произведено на основании Акта № планового (рейдового) осмотра, обследования земельного участка № проведенного Администрацией Красносулинского городского поселения, согласно которому установлено использование вышеуказанного земельного участка не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и разрешенным использованием, в связи с чем исчисление земельного налога было произведено с применением ставки 1,5%.

При этом из полученного административным истцом ответа Красносулинской городской прокуратуры от 02.02.2022 следует, что мероприятия по осмотру земельного участка истца, проведенные Администрацией Красносулинского городского поселения, по результатам которого был составлен Акта № планового (рейдового) осмотра, обследования земельного участка №, являются незаконными.

ФИО2, ссылаясь на решения апелляционной и кассационной инстанций, принятых по административному делу №, рассмотренному Красносулинским районным судом Ростовской области, указывает, что исчисление земельного налога на основании Акта № планового (рейдового) осмотра, обследования земельного участка № проведенного Администрацией Красносулинского городского поселения, также является незаконным.

Кроме того, административный истец указывает на незаконность действий административного ответчика Администрации Красносулинского городского поселения, которые выражаются, по его мнению, в том, что до настоящего времени, несмотря на положения Административного регламента по осуществлению муниципального земельного контроля в отношении объектов земельных отношений, расположенных в границах муниципального образования «Красносулинское городское поселение», утвержденного Постановлением Администрации Красносулинского городского поселения от 01.02.2018 № в редакции Постановления Администрации Красносулинского городского поселения от 09.01.2019 №, административный ответчик в орган земельного надзора документы проверки в отношении него не направил, что, по его мнению, привело к нарушению его прав.

Административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска, поскольку о нарушении своего права МИФНС Росси № по Ростовской области он узнал после получения ответа от 27.12.2022 на его заявление о перерасчете земельного налога, так как в налоговом уведомлении от 01.09.2022 информация об основаниях начисления земельного налога не была указана.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца ФИО2, его представителя адвоката Рысиковой А.А., представителя МИФНС России № по Ростовской области, представителя Администрации Красносулинского городского поселения, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца адвокат Рысикова А.А. на основании ордера и доверенности, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, предоставила дополнительные письменные пояснения по делу, в которых полностью поддержала требования административного иска, просила его удовлетворить, по основаниям, изложенным в нем и дополнительных письменных пояснениях.

Представитель МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела к судье не обращался.

Представитель Администрации Красносулинского городского поселения просили рассмотреть дело в их отсутствие, отказать в удовлетворении административного иска по основаниям, изложенным в отзыве.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суд, приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Суд считает возможным восстановить ФИО2 срок для обращения с настоящим административным иском в суд, учитывая, что после получения налогового уведомления от 01.09.2022, административный истец обращался с заявлением в налоговый орган и получил ответ 31.12.2022.

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа местного самоуправления, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из положений ч.8 ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 КАС РФ, в полном объеме.

Обязанность доказать, что оспариваемым решением нарушены права, свободы и законные интересы административного истца, в силу ч.ч.1,11 ст.226 КАС РФ лежит на административном истце.

Административные ответчики должны доказать, что ими соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

Содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Исходя из п.п.1, 2 ст.72 Земельного кодекса Российской Федерации под муниципальным земельным контролем понимается деятельность органов местного самоуправления по контролю за соблюдением органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, гражданами в отношении объектов земельных отношений требований законодательства Российской Федерации, законодательства субъекта Российской Федерации, за нарушение которых законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрена административная и иная ответственность.

Муниципальный земельный контроль осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и в порядке, установленном нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, а также принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами органов местного самоуправления с учетом положений настоящей статьи.

В силу п.п.4-6, 7 ст.72 Земельного кодекса РФ, в случае выявления в ходе проведения проверки в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушения требований земельного законодательства, за которое законодательством Российской Федерации предусмотрена административная и иная ответственность, в акте проверки указывается информация о наличии признаков выявленного нарушения. Должностные лица органов местного самоуправления направляют копию указанного акта в орган государственного земельного надзора.

В срок не позднее пяти рабочих дней со дня поступления от органа местного самоуправления копии акта проверки, указанного в пункте 4 настоящей статьи, орган государственного земельного надзора обязан рассмотреть указанный акт и принять решение о возбуждении дела об административном правонарушении или решение об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении и направить копию принятого решения в орган местного самоуправления.

В случае выявления в ходе проведения проверки в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушения требований земельного законодательства, за которое законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, привлечение к ответственности за выявленное нарушение осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, законодательством субъекта Российской Федерации.

Правила взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих федеральный государственный земельный контроль (надзор), с органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, утверждены Постановлением Правительства РФ от 24.11.2021 №.

В соответствии с п.3.7.3. Административного регламента по осуществлению муниципального земельного контроля в отношении объектов земельных отношений, расположенных в границах муниципального образования «Красносулинское городское поселение», утвержденного Постановлением Администрации Красносулинского городского поселения от 01.02.2018 № (в ред.Постановления Администрации Красносулинского городского поселения от 09.01.2019 №) плановые (рейдовые) осмотры, обследования земельных участков проводятся без взаимодействия с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, гражданами.

По результатам плановых (рейдовых) осмотров, обследований земельных участков в пределах срока их проведения, установленного плановым (рейдовым) заданием, оформляется акт планового (рейдового) осмотра, обследования земельных участков по форме согласно приложению 7.

В соответствии с п.3.8.2. Административного регламента в случае выявления при проведении плановых (рейдовых) осмотров, обследований земельных участков признаков нарушений обязательных требований законодательства, муниципальные инспекторы доводят в письменной форме до сведения Главе Администрации Красносулинского городского поселения информацию о выявленных признаках нарушений для принятия решения, в том числе: о направлении акта осмотра, обследования земельного участка и иных материалов, подтверждающих выявленные признаки нарушений обязательных требований законодательства, по подведомственности в орган, осуществляющий государственный земельный надзор; о подготовке проекта распоряжения о проведении внеплановой проверки, заявления о согласовании с Красносулинской городской прокуратурой проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя по основаниям, установленным подп.2 п.3.3.2 настоящего Административного регламента, извещения в Красносулинскую городскую прокуратуру о проведении внеплановой выездной проверки соблюдения земельного законодательства по основаниям, установленных п.«б» подп.2 п.3.3.2 настоящего Административного регламента.

Согласно п.3.8.3. Административного регламента при наличии сведений о готовящихся нарушениях или о признаках нарушений обязательных требований, полученных в ходе проведения плановых (рейдовых) осмотров, обследований земельных участков, в случаях, если отсутствуют подтвержденные данные о том, что нарушение обязательных требований причинило вред жизни, здоровью граждан, вред животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также привело к возникновению чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера либо создало непосредственную угрозу указанных последствий, и если юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ранее не привлекались к ответственности за нарушение соответствующих требований, Администрация Красносулинского городского поселения объявляет юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований с предложением принять меры юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю по обеспечению соблюдения обязательных требований, требований, установленных муниципальными правовыми актами, и уведомить об этом в установленный в таком предостережении срок Администрацию Красносулинского городского поселения.

В соответствии с п. 3.8.3.1. Административного регламента порядок составления и направления предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований, подачи юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем возражений на такое предостережение и их рассмотрения, порядок уведомления об исполнении такого предостережения определены Постановлением Правительства РФ от 10.02.2017 № «Об утверждении Правил составления и направления предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований, подачи юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем возражений на такое предостережение и их рассмотрения, уведомления об исполнении такого предостережения».

На основании пункта 4 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» и государственными внебюджетными фондами, а также с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В частности, при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

При этом согласно подп.6 п.2 ст.389 НК РФ и не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Исходя из п.3 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для уплаты земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») дифференцированно, в зависимости от категории земель и их целевого использования.

При этом на основании абз.3 подп.1 п.1 ст.394 НК РФ налоговая ставка не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающего перечня документов, являющихся источниками сведений для определения налоговым органом факта использования земельного участка в предпринимательской деятельности либо его использования не по целевому назначению, представление которых в налоговый орган влечет изменение налоговой ставки, применяемой для расчета земельного налога. К таким документированным сведениям, в частности, могут относиться сведения, представленные органами, осуществляющими государственный земельный надзор, муниципальный земельный контроль, материалы проверок правоохранительных органов, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации, сведения, содержащиеся в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляют налоговые органы, сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия, и т.п.

Исходя из абз.1 п.62 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд не осуществляет проверку целесообразности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, принимаемых, совершаемых ими в пределах своего усмотрения в соответствии с компетенцией, предоставленной законом или иным нормативным правовым актом.

Как установлено судом, на основании планового (рейдового) задания главы Администрации Красносулинского городского поселения от 24.05.2021 проведено обследование земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, по результатам которого составлен Акт планового (рейдового) осмотра, обследования земельных участков № от 21.06.2021, и направлен в МИФНС Росси № по Ростовской области для сведения.

Впоследствии, на основании Акта планового (рейдового) осмотра, обследования земельных участков № от21.06.2021, инспекцией произведен расчет земельного налога по данному объекту за 2021 год и рассчитан земельный налог по ставке 1,5 процента, о чем сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 №.

В ответ на обращение ФИО2, письмом от 27.12.2022 №, налоговый орган разъяснил административному истцу, что основания для перерасчета земельного налога отсутствуют, учитывая, что Актом планового (рейдового) осмотра, обследования земельных участков № от 21.06.2021 установлено нецелевое использование земельного участка, а также отсутствуют основания применения положений подп.6 п.2 ст.389 Налогового кодекса.

Ранее ФИО8 городской прокуратурой была проведена проверка доводов жалобы ФИО2, согласно которой мероприятия по осмотру земельного участка истца, проведенные ответчиком Администрацией Красносулинского городского поселения, по результатом которого был составлен Акта № планового (рейдового) осмотра, обследования земельного участка №, являются незаконными, так как результаты обследования не соответствуют фактическим обстоятельствам, поскольку не было учтено, что на спорном земельном участке также расположены и жилые помещения, что подтверждается ответом Красносулинской городской прокуратуры от 02.02.2022.

Исходя из выписки из ЕГРН, на земельном участке с № имеющем вид разрешительного использования под жилую застройку многоквартирную, расположен многоквартирный дом – реконструкция двухэтажного здания в многоквартирный дом с нежилыми помещениями по адресу: <адрес> все помещения в котором принадлежат на праве собственности ФИО2

Так, при наличии в ЕГРН записи о существующем объекте, зарегистрированном как многоквартирный дом – реконструкция двухэтажного здания в многоквартирный дом с нежилыми помещениями, вывод о необходимости исчисления земельного налога сделан МИФНС России № по Ростовской области не может быть сделан лишь на основании акта визуального осмотра земельного участка, на котором расположен такой объект и доступ к которому был ограничен.

Действий, направленных на устранение вышеуказанных противоречий, в пределах предоставленных полномочий МИФНС России № по Ростовской области не совершено, притом что определение достоверных характеристик объекта недвижимости, расположенного на земельном участке, в отношении которого ФИО2 исчислен земельный налог, имело значение.

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В материалы настоящего административного дела МИФНС России № по Ростовской области не предоставлено доказательств устранения ранее установленных вышеуказанными судебными актами противоречий между сведениями, имеющимися в ЕГРН относительно указанного земельного участка, и сведениями, указанными в Акте № от 21.06.2021, учитывая и результаты прокурорской проверки, проведенной в феврале 2022 года.

Таким образом, в рамках настоящего дела не доказаны юридически значимые обстоятельства, перечисленные в п.3 ч.9 ст.226 КАС РФ, тогда как обязанность доказывания таковых возложена именно на лицо, решение (действия, бездействие) которого оспаривается, в связи с чем налоговое уведомление № от 01.09.2022 является незаконным в части расчета земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес>.

Исходя из положений ст.227 КАС РФ, для признания решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, незаконными необходимо наличие совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Наличие либо отсутствие указанной совокупности условий устанавливается судом по результатам выяснения юридически значимых для данной категории административных споров обстоятельств, перечисленных в ч.9 ст.226 КАС РФ, бремя доказывания которых распределяется с учетом ч.11 той же статьи КАС РФ.

В нарушение требований ч.ч.9,11 ст.226 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств нарушения его прав и законных интересов именно оспариваемыми действиями Администрации Красносулинского городского поселения Ростовской области, притом что фактически нарушение своих прав ФИО2 связывает именно с начислением МИФНС России № по Ростовской области земельного налога.

На основании изложенного, в части требований административного истца, предъявленных им к Администрации Красносулинского городского поселения Ростовской области, суд отказывает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать незаконным налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года в части расчета земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, направленное ФИО2 МИФНС России № по Ростовской области.

Обязать МИФНС России № по Ростовской области произвести перерасчет земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, начисленного в сумме 28371 руб.

В удовлетворении административного иска к Администрации Красносулинского городского поселения Ростовской области - отказать

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Красносулинский районный суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Я.П. Лихобабина

Решение в окончательной форме принято 21.04.2023.