Дело УИД № 37RS0019-01-2022-001639-39
(2а-63/2023)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2023 года г. Иваново
Советский районный суд г. Иваново в составе
председательствующего Хрипуновой Е.С.
при секретаре Новикове К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, который мотивирован следующим. ИФНС по г. Иваново в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. 24 мая 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Ответчик является собственником (владельцем, пользователем) земельного участка, расположенного по адресу, указанному в налоговом уведомлении № 46748099 от 25 июля 2019 года (<адрес>). Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения являются налогоплательщиками земельного налога. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст. 391 НК РФ. Уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В срок установленный законодательством налогоплательщик не уплатил земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 171,0 рублей за 2014 год (по требованию № 4151). Не уплачен также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 395,0 рублей за 2018 год (по требованию № 20129). В связи с неуплатой земельного налога в указанный в уведомлении срок на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены указанные требования и налоговые уведомления. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 21,77 рублей за период с 15 февраля 2018 года по 08 июля 2019 года (по требованию № 25040). За просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 3,35 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года (требование № 4151). За просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 16,10 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года (требование № 4151).Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что налогоплательщиком сумма транспортного налога и пени на момент подачи заявления в добровольном порядке не оплачены. Плательщик является собственником имущества (квартиры) по адресу, указанному в налоговом уведомлении № 46748099 от 25 июля 2019 года, а именно: <адрес>. Согласно ст.ст. 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество. В соответствии со ст. 3 Закона № 2003-1 ставка налога на строения, помещения, сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. рублей – ставка до 0,1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ставка от 0,1 до 0,3 %, свыше 500 тыс. рублей – ставка от 0,3 до 2,0 %. Согласно п. 10 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» лица своевременно не привлеченные к уплате налога уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Плательщику направлено указанное налоговое уведомление № 46748099. Уплата налога на имущество физических лиц производится за 2018 год не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (то есть до 02 декабря 2019 года с учетом выходных дней). В срок установленный законодательством налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в сумме 188,0 рублей за 2018 года (по требованию № 54411). В связи с неуплатой налога на имущество в указанный в уведомлении срок на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования об уплате налога. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что налогоплательщиком сумма налога и пени на момент подачи заявления в добровольном порядке не уплачена. В соответствии со ст.ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество начислены пени в сумме 7,63 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года (по требованию № 54411). По данным лицевого счета налогового органа установлено, что налогоплательщиком сумма налога и пени на момент подачи заявления в добровольном порядке не оплачены. В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлениях срок на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено указанное требование. Указанное требование добровольно не исполнено до настоящего времени. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 802,85 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 171,0 рублей за 2014 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 395,0 рублей за 2018 год; пени по земельному налогу в сумме 21,77 рублей за период с 15 февраля 2018 года по 08 июля 2019 года; пени по земельному налогу в сумме 3,35 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года; пени по земельному налогу в сумме 16,10 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 188,0 рублей за 2018 год; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,63 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года; взыскать с административного ответчика государственную пошлину в установленном порядке.
Определением суда от 15 ноября 2022 года произведена замена административного истца ИФНС России по г. Иваново на его правопреемника Управление ФНС России по Ивановской области.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представлен отзыв на административный иск, содержащий ходатайство о рассмотрении дела без ее участия. В отзыве указывает, что с 2019 года она является собственником единственного объекта недвижимости, единственного жилья по адресу: <адрес>. Просит отказать в удовлетворении требований о взыскании налоговых платежей сроком начисления более 3 лет в связи с истечением срока давности в соответствии со ст.ст 195, 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Указанные налоги являются налогами ее сына. Административным ответчиком в суд представлены чеки-ордеры от 13 января 2023 года об оплате задолженности по налогам в сумме 3,35 рублей, 21,77 рублей, 16,10 рублей, 188,0 рублей.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
В силу п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014-2020 годах в связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Как следует из налогового уведомления № 1128860 от 08 марта 2015 года ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельного участка и объекта недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, на данные объекты недвижимости административному истцу был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 года (л.д. 27).
Данные об оплатах административным ответчиком налоговых платежей по налоговому уведомлению № 1128860 от 08 марта 2015 года за объекты недвижимости по адресу <адрес> суд не представлено, как следует из содержания административного иска и дополнительных письменных пояснений представителя административного истца предметом взыскания по настоящему иску данные налоговые платежи не являются.
В адрес административного ответчика ИФНС по г. Иваново направлено требование № 25040 от 09 июля 2019 года об уплате, в том числе недоимки по земельному налогу в сумме 171,0 рублей, пени по земельному налогу в сумме 21,77 рублей, со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года, которое направлено в адрес административного ответчика 09 августа 2019 года, что следует из списка почтовых отправлений № 269585 от 09 августа 2019 года (л.д. 21, 22).
Из текста административного искового заявления следует, что у административного истца имеется задолженность по оплате земельного налога за 2014 год в сумме 171,0 рублей за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>. При этом документов в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика за данный период по указанному объекту налогообложения в суд не представлено.
В дополнительных пояснениях к административному иску представитель административного истца указывает, что земельный налог за 2014 год ФИО1 начислен на земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Данная сумма учтена в налоговом уведомлении № 62453436 от 23 сентября 2017 года и в требовании № 4151 от 15 февраля 2018 года. За 2014 года по земельному участку по адресу: <адрес>, административному ответчику произведено начисление налога в размере 201,17 рублей (налоговое уведомление № 356667) по сроку уплаты 01 октября 2015 года. Документ о выявлении недоимки сформирован 07 октября 2015 года № 312692 и выставлено требование № 19152 от 16 ноября 2015 года. В связи с получением налоговым органом сведений по льготе (пенсионер по инвалидности), 24 сентября 2017 года произведен перерасчет по земельному налогу по указанному объекту. Сумма налога за 2014 год после перерасчёта составила 171,0 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2017 года. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 62423436 от 23 сентября 2017 года. Документ о выявлении недоимки сформирован 08 декабря 2017 года № 23924 и выставлено требование № 4151 от 15 февраля 2018 года.
Согласно выписке из ЕГРН объект невидимости по адресу: <адрес>, за ФИО1 не числится и ранее числился.
По запросу суда административным истцом документов, подтверждающих наличие у административного ответчика на праве собственности в 2014 году земельного участка по адресу: <адрес>, не представлено. Административным истцом представлен акт от 15 июня 2022 года № 1 о выделении к уничтожению объектов хранения за 2016, 2017 годы, сведения о наличии у административного ответчика в период с 01 января 2011 года пор 31 декабря 2014 на праве собственности 2/100 доли в праве на объект по адресу: Ивановская область, г. Тейково, ул. Першинская, д.2, которые с достоверностью подтверждать наличие у ФИО1 на праве собственности вышеуказанного объекта недвижимости не могут.
Согласно ч. 1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.
В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Учитывая содержание административного иска в части указания на то, что задолженность по земельному налогу за 2014 год взыскивается с административного ответчика за объект по адресу: <адрес>, отсутствие уточнений административных исковых требований в указанной части, в совокупности с вышеизложенными обстоятельствами, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика земельного налога в сумме 171,0 рублей за 2014 года.
Из налогового уведомления № 46748099 от 25 июля 2019 года следует, что в 2018 году ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> начислен земельный налог за 2018 год в сумме 395,0 рублей, а также объекта недвижимости по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество физических лиц в сумме 188,0 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика налоговым органом 09 августа 2019 года заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 269585 от 09 августа 2019 года (л.д. 29,30).
Наличие у административного ответчика на праве собственности в 2018 году земельного участка по адресу: <адрес> и квартиры по адресу<адрес> подтверждается материалами дела и выписками из Единого государственного реестра прав.
Как следует из материалов дела налоговые платежи по налоговому уведомлению № 46748099 от 25 июля 2019 года административным ответчиком своевременно оплачены не были.
ИФНС по г. Иваново в адрес административного ответчика направлено требование № 54411 от 25 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 188,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,63 рублей со сроком уплаты до 23 ноября 2020 года, направленное в адрес административного ответчика почтовым отправлением № 260314 (л.д. 23, 24).
ИФНС по г. Иваново в адрес административного ответчика направлено требование № 20129 от 26 июня 2020 года об оплате недоимки по земельному налогу в сумме 395,0 рублей, пени в сумме 16,10 рублей со сроком уплаты до 24 ноября 2020 года, направленное в адрес административного ответчика почтовым отправлением № 260314 (л.д. 25,26).
В указанные в требованиях сроки административный ответчик задолженности по налогам и пени не погасил. Доказательств обратного суду не представлено.
Согласно административному иску и приложенному к нему расчету в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком земельного налога за 2014 года налоговым органом за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 год начислены пени в сумме 3,35 рублей, за период с 15 февраля 2018 года по 08 июля 2019 года начислены пени в сумме 21,77 рублей; в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год начислены пени за период с 03 декабря 2019 года 25 июня 2020 года в сумме 16,10 рублей; в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в сумме 188,0 рублей за 2018 года начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в сумме 7,63 рублей (л.д. 31,32,33).
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени в сроки, указанные в требовании от № 4151 от 15 февраля 2018 года, № 25040 от 09 июля 2019 года, № 54411 от 25 июня 2020 года, № 20129 от 26 июня 2020 года, ИФНС по г. Иваново 09 марта 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по пени по налогу на имущество в размере 188,0 рублей за 2018 год, пени в размере 7,63 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, по земельному налогу в размере 171,0 рублей за 2014 год, пени в размере 25,12 рублей за периоды с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года, с 05 февраля 2018 года по 08 июля 2019 года, по земельному налогу в размере 395,0 рублей за 2018 год, пени в размере 16,10 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, а всего 802,85 рублей.
16 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново выдан судебный приказ № 2а-1023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Иваново недоимки в указанном размере.
На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 24 мая 2022 года судебный приказ от 16 марта 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24 октября 2022 года.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ ( в редакции, действующей на дату обращения в суд), при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.3 ст. 46 НК РФ).
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа 16 марта 2022 года свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 НК РФ.
В рамках рассмотрения настоящего дела административный истец оплатила часть налоговой задолженности, представив в суд чек –ордер от 13 января 2023 года по оплате пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в сумме 3,35 рублей, чек-ордер от 13 января 2023 года по уплате пени по земельному налогу за период с 15 февраля 2018 года по 08 июля 2019 года в сумме 21,77 рублей, чек-ордер от 13 июля 2023 года по уплате пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в сумме 16,10 рублей, чек-ордер от 13 января 2023 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 188 рублей.
Как следует из ответа административного истца, оплаченная ФИО1 недоимка в размере 229,22 рублей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в качестве единого налогового платежа зачтена по земельному налогу за 2014 года в размере 158,2 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 71,02 рублей (за объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, 2).
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. Указанные изменения в НК РФ вступают в силу с 1 января 2023 года.
Согласно частей 1, 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов (за исключением специальных налоговых режимов) и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус", вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Учитывая изложенное, а также тот факт, что административный истец произвела оплаты налоговой задолженности в рамках рассматриваемого в суде административного иска, поданного в суд до вступления в законную силу вышеуказанных изменений законодательства, принимая во внимание и то, что административный ответчик при осуществлении платежа указала конкретные суммы и погашаемые периоды задолженности, оплату произвела по реквизитам, указанным в административном иске, суд полагает, что уплаченные ей денежные суммы в размере в общей сумме 229,22 рублей подлежат учету во взыскиваемой по настоящему иску задолженности. Произведенные ФИО1 оплаты налоговой задолженности направлены на добровольное исполнение ей административных исковых требований.
Учитывая изложенное, оснований для взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу в сумме 21,77 рублей, 3,35 рублей, 16,10 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 188,0 рублей у суда не имеется.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 395,0 рублей за 2018 года (за объект недвижимости по адресу: <адрес>), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,63 рублей (по объекту недвижимости по адресу: <адрес> за 2018 год) за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года.
Доводы административного ответчика об отсутствии у нее на праве собственности в 2018 году указанных объектов недвижимости опровергаются сведениями из Единого государственного реестра объектов недвижимости.
Административный ответчик в своем отзыве просит отказать во взыскании налоговых платежей со сроком начисления более трех лет в связи с истечением срока исковой давности в соответствии со ст.ст. 195, 196 ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
По требованию № 20129 от 26 июня 2020 года по оплате недоимки по земельного налогу в сумме 395,0 рублей срок уплаты установлен до 24 ноября 2020 года, по требованию № 54411 от 25 июня 2020 года по оплате пени по налогу на имущество в сумме 7,63 рублей срок уплаты установлен до 23 ноября 2020 года. Таким образом, по взысканию указанной задолженности срок исковой давности не истек.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета города Иванова подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,0 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, ОГРН <***>, к ФИО1, ИНН №, о взыскании налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по земельному налогу в сумме 395,0 рублей за 2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,63 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, а всего взыскать 402,63 рублей.
В удовлетворении остальной части заявления отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ Иваново государственную пошлину в размере 400,0 руб.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Хрипунова
Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2023 года.