Мотивированное решение составлено 10 сентября 2025 года

Дело № 2а-972/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-001371-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 8 сентября 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежнева Е.С.,

при секретаре судебного заседания Терентьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход и в период с 26.12.2008 по 25.05.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица. Своевременно обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил. В связи с чем, просят суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать c ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: налог за 2016 г. в размере 317 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5260 руб. 92 коп., всего взыскать 5577 руб. 92 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались о времени месте рассмотрения административного дела, просили рассмотреть его в отсутствие своего представителя. Предоставили письменные пояснения, что решения о признании задолженности по административному иску безнадежной к взысканию и ее списании в соответствии со ст.59 НК РФ не принималось. в связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5260 руб. 92 коп., в том числе: - в размере 2274 руб. 24 коп. начислены на недоимку по ЕНВД в размере 42910 руб. за 4 квартал 2015 года – 3 квартал 2016 года. Недоимка за 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года, 2 квартал 2016 года взыскана с ответчика постановлением от 20.01.2017 № 2615. Исполнительное производство №-ИП по взысканию указанной недоимки окончено 12.08.2019. Недоимка погашена в полном объеме. Недоимка за 3 квартал 2016 года взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 2 от 11.12.2017 № 2аСП-1070/2017. Судебный приказ был направлен на исполнение в ОСП по г. Нарьян-Мару и Заполярному району. Исполнительное производство №-ИП по взысканию указанной недоимки окончено 14.08.2019. Недоимка погашена в полном объеме, - в размере 2499 руб. 01 коп., начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 9372 руб. 58 коп. за 2017 год. - в размере 487 руб. 67 коп. начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 1838 руб. 47 коп. за 2017 год. Недоимка за 2017 год по страховым взносам на ОПС И ОМС взыскана с ответчика решением Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа от 10.09.2018. Исполнительное производство по взысканию указанной недоимки окончено 18.05.2021. Недоимка погашена в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени месте рассмотрения дела, возражений не представил.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица в период c 26.12.2008 по 25.05.2017, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

B силу пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательной медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере.

В 2015 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 18610 руб.; на обязательное медицинское страхование – 3650,58 руб.

В 2016 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование – 19356,48 руб.; на обязательное медицинское страхование – 3796,85 руб.

В 2017 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4 590 руб.

В 2018 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование - 5 840 руб.

В 2019 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование - 6 884руб.

В 2020 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

В 2021 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 42600 руб.

В 2022 г. страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За 2016 г. начислены страховые взносы на ОМС в сумме 1530 руб., недоимка частично погашена в размере 1213 руб.

За период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщику исчислены за 4 мес. 25 дн. 2017 года страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 9372 руб. 58 коп., исходя из расчета 23400руб./12*4=7800 руб., 23400/12/31*25=1572 руб. 58 коп. (7800+1572,58), на ОМС в сумме 1838 руб. 47 коп. исходя из расчета 4590/12*4=1530 руб., 4590/12/31*25=308,47 (1530+308,47).

Обязанность по уплате страховых взносов за 2016-2017 годы в установленные сроки ответчиком также не исполнена.

ФИО1, являясь налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, представлял в налоговый орган в порядке ст.346.29-346.30 НК РФ декларации по ЕНВД за: - за 4 квартал 2015 года, регистрационный №6406202 от 26.07.2016 (сумма исчисленного налога 14564 руб.); за 1 квартал 2016 года, регистрационный №6406183 от 26.07.2016 (сумма исчисленного налога 14564 руб.); за 2 квартал 2016 года, регистрационный № 6406184 от 26.07.2016 (сумма исчисленного налога 9710 руб.); за 3 квартал 2016 года, регистрационный № 6857696 от 25.04.2017 (сумма исчисленного налога 4072 руб.).

B соответствии c пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ yплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

B соответствии c пунктом 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней c даты снятия c учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

B установленный ст.346.32 НК РФ срок уплата ЕНВД за 4 квартал 2015 г. – 3 квартал 2016 г. налогоплательщиком не произведена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом в указанном порядке административному ответчику начислены пени в сумме 5260 руб. 92 коп., в том числе: в размере 2274 руб. 24 коп., в том числе в размере 993 руб. 73 коп. за период c 22.03.2018 по 04.07.2019, в размере 1280 руб. 51 коп. за период c 06.10.2018 по 01.02.2019 (начислены на недоимку по ЕНВД в размере 42910 руб. за 4 квартал 2015 года - 3 квартал

2016 года); в размере 2499 руб. 01 коп., в том числе в размере 692 руб. 94 коп. за период c 10.06.2017 по 04.07.2018, в размере 1806 руб. 07 коп. за период c 06.10.2018 по 16.05.2021 (начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 9372 руб. 58 коп. за 2017 год); в размере 487 руб. 67 коп., в том числе в размере 135 руб. 94 коп. за период c 10.06.2017 по 04.07.2018, в размере 351 руб. 73 коп. за период с 06.10.2018 по 05.05.2021 (начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 1838 руб. 47 коп. за 2017 год).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика o неуплаченной сумме налога, a также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии y него недоимки.

B соответствии c пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 11.02.2015 № 02400215ТН000109, от 05.07.2018 №202593, от 25.07.2019 № 11962, от 13.09.2021 № 3481 об yплате налога, в которых административному ответчику сообщалось o наличии задолженности и сумме начисленной на недоимку пени.

Указанные требования налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены (исполнены не в полном объеме).

B силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции c заявлением o взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об yплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд c заявлением o взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об yплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии c настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года co срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд c заявлением o взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии c настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

B порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, налоговый орган обращался к мировому судье Ненецкого автономного округа судебного района Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа судебного участка №1 c заявлением от 18.10.2022 o взыскании c ответчика вышеуказанной задолженности.

22 марта 2023 года мировым судьей Ненецкого автономного округа судебного района Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа судебного участка №1 (и.о. мирового судьи Ненецкого автономного округа судебного района Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа судебного участка № 2) вынесено определение об отказе в принятии заявления o вынесении судебного приказа в связи c тем, что заявленные требования не являются бесспорными (заявление налогового органа подано за истечением срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из представленных материалов дела, срок для принудительного взыскания с административного ответчика налога и пени, указанных в вышеизложенных требованиях, налоговым органом пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление поступило в Нарьян-Марский городской суд НАО 03.07.2025, то есть с пропуском установленного законом срока более чем на 2 года.

При данных обстоятельствах, а также принимая во внимание то, что исполнительные производства по взысканию недоимки за 2015-2016 г.г. окончены в связи с погашением недоимки в 2019-2021 г.г., суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, о чем ходатайствует административный истец, поскольку принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Также следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату страховых взносов на ОМС и пени, установленных Налоговым кодексом РФ в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 5577,92 руб. пропущен, заявленная сумма подлежит списанию, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: налог за 2016 г. в размере 317 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5260 руб. 92 коп., всего в размере 5577 руб. 92 коп. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Брежнева