Решение по делу № 2А-1840/2023 от 07.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2023 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тереховой Ю.Б.,

при секретаре Соколовой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1840/2023 (71RS0023-01-2023-002123-63) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации является плательщиком земельного налога на основании сведений предоставленных государственными органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра. Также, ФИО1 согласно сведениям ЕГРИП являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии с ч.2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

По мнению административного истца в соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать законно установленные земельный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Управлением произведены начисления по земельного налога и страховых взносов за период с 2017 г. по 2020 г. и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления №12847296 от 04.07.2019 г. № 18340986 от 01.09.2020 г. № 21223109 от 01.09.2021 г., которые в установленный срок не исполнены.

Управлением ФНС предприняты все меры установленные НК для погашения задолженности, однако задолженность погашена не была.

В связи с неуплатой в срок земельного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 в соответствии со ст. 75 и 69 НК РФ начислены проценты и выставлено требование об уплате пени по нагом и сборам № 151072 по сроку уплаты до 09.09.2022 г.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени ФИО1 эти суммы не уплачены, руководствуясь НК РФ Управление ФНС просит суд восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность за налоговый период 2017-2020 по:

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 20 661 руб. 08 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 4 600 руб., 79 коп.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов: налог в размер 594 руб., пеня в размере 187 руб. 90 коп. А всего к взысканию: 26043 руб. 77 коп.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью 50,7 кв.м.

ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 11.05.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Законодатель в п. 1 ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 1).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (абзац 2).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области были по месту регистрации налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: №12847296 от 04.07.2019 г. № 18340986 от 01.09.2020 г. № 21223109 от 01.09.2021 г., которые в установленный срок не исполнены.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области были по месту регистрации налогоплательщика направлены налоговые требования об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование №151072 от 17.07.2022 со сроком уплаты до 09.09.2022 и №62031 со сроком уплаты до 17.11.2022 г., которые в установленный срок не исполнены.

Ранее Управлением в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ приняты меры по взысканию задолженности:

В 2018 году по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41563 руб. 56 коп. и ОСП Щекинского Тепло-Огаревского районов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2019 году по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, вынесено постановление взыскании за счет имущества (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32962 руб. 30 коп и ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 году по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, вынесено постановление о взыскании за счет имущества (ст. 47 НК РФ) № от ДД.ММ.ГГГГ и ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36336.14 руб.

В 2021 году мировым судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и земельному налогу за 2017-2020 года. ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства по указанным исполнительным производствам не поступали, задолженность не оплачена.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи настоящего заявления, указывая на обращение в январе 2023 г., т.е. в пределах 6-ти месячного срока с требованием о взыскании образовавшейся задолженности.

Судом установлено, что определением мирового судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ( №)

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, обстоятельства обращения к мировому судье за вынесение судебного приказа, суд находит правильным восстановить административному истцу срок на подачу искового заявления, находя причину его пропуска уважительной.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и стразовым взносам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика - в размере 981 руб. 31 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, (паспорт серии № выданный ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН №) задолженность за налоговый период 2017-2020 по:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размер 594 руб., пеня в размере 187 руб. 90 коп.,

а всего 26 043 (двадцать шесть тысяч сорок три) руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, (паспорт серии № выданный ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН № в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 981 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий – подпись