Дело № 2а-523/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,
при секретаре Ивановой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 29 августа 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8 210, 77 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 355, 91 руб., пени в размере 10,30 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 497, 59 руб., пени – 39, 44 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 в размере 3 307, 77 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2019 года по 27.02.2020 год и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, единого налога на вмененный доход ей были направлены требования об уплате задолженности № 10475 по состоянию на 21.04.2020 года, № 10078 по состоянию на 19.03.2020 год, которые ответчиком исполнено не были. По данным лицевого счета, налогоплательщик частично погасил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 723,93 руб. 03.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем он был отменен. Задолженность до настоящего времени не уплачена.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, почтовое уведомление вернулось в адрес суда с отметкой о получении судебной повестки.
Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 в период с 30.08.2019 года по 27.02.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядок уплаты которого регулировался главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а также относилась к числу плательщиков страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Согласно ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 года), налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 года), объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 года).
В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
В силу п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 448,00 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426,00 руб.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.
Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Поскольку ФИО2 прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность 27.02.2020 года, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году составила 3 497, 59 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 1 355, 91 руб. Суд считает произведенный налоговым органом расчет страховых взносов верным.
Административный ответчик иного расчета страховых взносов в суд не предоставил.
Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 ФИО2
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в её адрес налоговым органом были направлены требования № 10078 по состоянию на 19.03.2020 года, об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 927, 00 руб., и требование № 10475 по состоянию на 21.04.2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5 221, 52 руб., пени в размере 39, 68 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 355, 91 руб., пени в размере 10, 30 руб. со сроком исполнения до 17.06.2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № 17.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
В связи с тем, что требования об уплате задолженности по страховым взносам административным ответчиком добровольно исполнены не были, 03.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 497, 59 руб., пени за период с 14.03.2020 по 20.07.2020 – 39, 44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 355, 91 руб., пени за период с 14.03.2020 по 20.07.2020 – 10, 30 руб., единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2019 в сумме 3 527, 00 руб.
В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района от 23.12.2021 года судебный приказ был отменен.
В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 16.06.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО2
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС с 01.01.2017 за 2020 год в размере 1 355, 91 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2020 год в размере 3 497, 59 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2019 года в размере 3 307,77 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Суд считает, что размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 14.03.2020 по 20.04.2020 года административным истцом исчислен правильно.
Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 3 497 (три тысячи четыреста девяносто семь) руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 14.03.2020 года по 20,04.2020 год в размере 39 (тридцать девять) руб. 44 коп.,; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 1 355 (одна тысяча триста пятьдесят пять) руб. 91 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 14.03.2020 года по 20.04.2020 год в размере 10 (десять) руб. 30 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 3 307 (три тысячи триста семь) руб. 77 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Куртамышский район Курганской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Судья Т.В. Половникова