РешениеИменем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-350/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 6 сентября 2018 года по 19 марта 2020 года и с 13 октября 2021 года по 14 декабря 2021, однако страховые взносы за 2019-2021 года в полном объеме своевременно не уплатила. Суммы недоимок по страховым взносам налогоплательщиком не выплачены. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, не исполняет, имеет недоимку, состоящую из задолженности по страховым взносам и пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование об уплате недоимки, которое оставлено без исполнения. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. Ходатайствовали о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд, ссылаясь на позднее получение определения суда об отказе в вынесении судебного приказа. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20298 рублей 46 копеек, в том числе: за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4424 рублей 80 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1834 рублей 69 копеек, а также по пени в сумме 14039 рублей 69 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2021 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по сборам, начисленных и неуплаченных ФИО1 после выставления требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 июня 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 1 июля 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с пропуском срока подачи заявления о вынесении судебного приказа (заявление подано налоговым органом 12 июня 2024 года, определение получено налоговым органом 28 июня 2025 года).

Административный истец обратился 14 ноября 2024 года в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 21 ноября 2024 года, что подтверждается почтовым конвертом, т.е. с пропуском срока.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока при обращении с административным заявлением.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока и обращение с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты получения определения мирового судьи, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты е учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 состояла на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 6 сентября 2018 года по 19 марта 2020 года и с 13 октября 2021 года по 14 декабря 2021, что подтверждается выписками из ЕГРИП.

Как установлено судом, ФИО2 не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя с 2018 года, в том числе за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 4424 рубля 8 копеек, на обязательное медицинское страхование – 1834 рубля 69 копеек.

Сведений об уплате страховых взносов налогоплательщиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2020 года не исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 сформирован с ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № об уплате ФИО1 страховых взносов на общую сумму недоимки 41543 рубля 97 копеек и пени в сумме 9688 рублей 66 копеек. Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается отчетом АО «Почта России» об отслеживании почтового отправления.

Как следует из искового заявления и представленного расчета, по состоянию на 1 ноября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20298 рублей, в. т.ч. недоимка по страховым взносам – 6258 рублей 77 копеек, пени – 14039 рублей 69 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов за 2019-2021 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018-2021 года.

Начисление страховых взносов на обязательное страхование обосновано налоговым органом, так, страховые взносы за 2018 год начислены в связи с оплатой страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогам и страховым взносам в соответствии со ст.ст. 47, 48 НК РФ.

Так, постановлением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 36238 рублей, пени – 120 рублей 80 копеек. ДД.ММ.ГГГГ постановлением ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 13 октября 2020 года № 2а-2902/65/2020 с ФИО3 взыскана недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4424 рублей 08 копеек и пени в сумме 52 рублей 35 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 1834 рублей и пени в сумме 21 рубля 71 копейки. Пени взысканы за период с 13 мая 2020 года по 21 июля 2020 года. На основании указанного судебного приказа постановлением ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 06 июня 2022 года № 2а-1346/2022 с ФИО1 взыскана недоимка за 2020-2021 года: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1782 рублей 87 копеек и пени в сумме 112 рублей 77 копеек за период с 12 мая 2020 года по 14 июня 2021 года; в сумме 2641 рубля 21 копейки и пени в сумме 158 рублей 17 копеек за период с 13 мая 2020 года по 14 июня 2021 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5582 рублей 45 копеек и пени в сумме 50 рублей 61 копейки за период с 30 декабря 2021 года по 30 января 2022 года; на обязательное медицинское страхование в сумме 1449 рублей 63 копеек за период с 30 декабря 2021 года по 30 января 2022 года в сумме 13 рублей 14 копеек.

Сведений об отмене судебных приказов не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 14039 рублей 69 копеек.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, ей были нарушены сроки уплаты страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в сумме 94 рублей 19 копеек и 25 рублей 28 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 11 марта 2019 года в сумме 8479 рублей 65 копеек, задолженность погашена 11 марта 2019 года;

- в сумме 5162 рубля 27 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 29354 рублей;

- в сумме 301 рубля 69 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 5 мая 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1782 рублей 87 копеек;

- в сумме 438 рублей 06 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13 мая 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2641 рубля 21 копейки;

- в сумме 343 рубля 60 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 30 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5582 рублей 45 копеек;

- в сумме 20 рублей 48 копеек, 5 рублей 30 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 11 марта 2019 года в сумме 1865 рублей 56 копеек;

- в сумме 1210 рублей 67 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6884 рублей;

- в сумме 2 рублей 35 копеек и 304 рублей 28 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 05 мая 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1834 рублей;

- в сумме 89 рублей 23 копеек на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 30 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1449 рублей 63 копейки.

- пени ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года в сумме 7516 рублей 33 копеек на недоимку в сумме 44223 рублей 97 копеек.

Как следует из представленного расчета, административным истцом учтены ранее взысканные суммы пени.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд находит его верным. При этом суд учитывает, что при расчете пени налоговым органом не вычтены ранее взысканные суммы пени в размере 529 рублей 55 копеек: суммы пени, взысканные: по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120 рублей 80 копеек, на основании судебных приказов № 2а-2902/65/2020 в сумме 74 рублей 06 копеек (21 рубль 781 копейка и 52 рубля 35 копеек) и № 2а-1346/65/2022 в сумме 334 рублей 69 копеек (321 рубль 55 копеек и 13 рублей 14 копеек).

В то же время суд считает необоснованными заявленные административные исковые требования в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 4424 рублей 80 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1834 рублей 69 копеек, так как указанные суммы страховых взносов были уже взысканы налоговым органом в рамках судебного приказа № 2а-2902/65/2020. Повторное взыскание недоимки недопустимо.

Установив указанные обстоятельства, учитывая несвоевременную уплату налогоплательщиком страховых взносов за 2017-2021 года, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскания с ФИО1 пени в сумме 13510 рублей 14 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 2662 рублей 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку по пени в сумме 13510 рублей 14 за несвоевременную оплату страховых взносов за 2018-2021 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 2662 рублей 40 копеек.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий