РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 декабря 2025 г. г.Новомосковск Тульской области
Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.
при секретаре Марцен В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2418/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 гг. за период 21.11.2023 по 27.05.2025 в размере 8118,03 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24.05.2005 по 02.08.2021. В связи с указанным ФИО1 была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Поскольку оплаты в установленный законом срок не поступило, на сумму недоимки в размере 19102,45 руб. начислены пени. Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 9999 от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. Поскольку добровольно указанное требование не было исполнено, налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-1174/31/2025, который на основании возражений должника отменен 01.07.2025. В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионного страхование за 2021 год за период с 21.11.2023 по 27.05.2025 в размере 8118,03 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Статьей 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).
Исходя из выписки из ЕГРИП, ФИО1 в период с 24.05.2005 по 02.08.2021 осуществляла предпринимательскую деятельность с основным видом деятельности: деятельность туристических агентств.
Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ в спорный период ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ В соответствии с пунктом 3 статьи 4 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ей направлено требование от 27.06.2023 № 9999 со сроком исполнения до 26.07.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В связи с тем, что требование от 27.06.2023 № 9999 добровольно не исполнено с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2021 год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области 26.06.2025 (ШПИ 80103910452238), то есть в установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок. По результатам рассмотрения указанного заявления 01.07.2025 мировым судьей судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1174/31/2025, который по результатам рассмотрения возражений ФИО1 отменен 21.07.2025.
Исходя из ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предъявления исковых требований) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в Новомосковский районный суд 26.09.2025.
Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и срок обращения в суд с административным иском соблюдены.
Разрешая требования о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021г., суд исходит из следующего.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в период с 24.05.2005 по 02.08.2021 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В связи с указанным на основании ст. 419, 430 НК РФ ФИО1 в приведенный налоговый период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Решением Новомосковского районного суда Тульской области от 28.07.2022 по делу № 2а-1709/2022 постановлено взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19102,45 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку, за период с 18.08.2021 по 01.09.2021 в сумме 62,08 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4960,47 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку, за период с 18.08.2021 по 01.09.2021 в размере 16,12 руб.
На основании исполнительно листа, выданного на приведенное решение, ОСП Новомосковского района УФССП России по Тульской области 03.10.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не окончено, находится на исполнении.
Таким образом, возможность взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в настоящее время не утрачена: исполнительный документ, выданный на решение Новомосковского районного суда по делу № 2а-1709/2022, находится на исполнении в ОСП Новомосковского района УФССП России по Тульской области.
Из представленного в адрес суда административным истцом расчета следует, что размер пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19102,45 руб. за период с 27.11.2023 по 27.05.2025 составляет 6444,53 руб., а размер пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4960,47 руб. за период с 27.11.2023 по 27.05.2025 составляет 1673,5 руб. Представленный расчет является арифметически верным.
На основании изложенного требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 8118,03 руб. (1673,5+6444,53) подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с Даудрих Ларисы ВикторовныДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 21.11.2023 по 27.05.2025 в размере 8118,03 руб.
Взыскать с Даудрих Ларисы ВикторовныДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковска государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.
Судья О.А. Иванова