Решение по делу № 2А-1287/2023 от 10.11.2023

Дело № 2а-1287/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чишмы 10 ноября 2023 года

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зиангировой Э.Д.,

при секретаре Юсуповой Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, мотивируя свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН № которая с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 37860,60 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2017-2018 гг. в размере 6228,44 руб., (2017 г. -4590 руб., 2018г. -1638,44 руб.), пени размере 128,84руб. по состоянию на 26.01.2018г;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2017-2018гг. в размере 30847,35 руб.(2017г.-23400 руб., 2018 г. -7447,35 руб.), пени в размере 655,97 руб. по состоянию на 26.01.2018г.;

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Основанием для уплаты подлежащих взысканию сумм обязательных платежей в данном случае являются ст. ст. 419, 420, 431, 432 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. Расчет пени к иску приложен.

В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от 26.01.2018г. №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-834/2021 отменен.

Административный истец просит взыскать ФИО1, ИНН № недоимки по обязательным платежам на общую сумму 37860,6 руб., в том числе по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2017-2018 гг. в размере 6228,44 руб., (2017 г. -4590 руб., 2018г. -1638,44 руб.), пени размере 128,84руб. по состоянию на 26.01.2018г;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2017-2018гг. в размере 30847,35 руб.(2017г.-23400 руб., 2018 г. -7447,35 руб.), пени в размере 655,97 руб. по состоянию на 26.01.2018г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Ст.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ указывает, что на налоговые органы возлагаются, в том числе функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование, а также взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пени и штрафам, в том числе возникшей до 1 января, 2017 г.

Страховые взносы регламентируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 420 НК РФ обложение страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются;

2) по договорам в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно Выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик прекратил осуществление деятельности ДД.ММ.ГГГГ. До этого момента он являлся страхователем и обязан был уплачивать страховые взносы.

Пунктом 15 ст.431 НК РФ закреплено, что в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет, по начисленными уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.7 ст.431 НК РФ плательщики, представляют расчет по страховым взносам не позднее 4-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно представленным административным истцом доказательствам, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2017-2018 гг. в размере 6228,44 руб., (2017 г. -4590 руб., 2018г. -1638,44 руб.), пени размере 128,84руб. по состоянию на 26.01.2018г;

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признается «осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Доказательств оплаты данных платежей административным ответчиком в судебное заседание представлено не было.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт первый).

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» стало предусмотрено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт второй).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт третий).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлены и направлены: требование об уплате налога и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения 05.06.2018г.) и требование от 26.01.2018г. № (срок исполнения 15.02.2018г.) о чем свидетельствует реестры об отправке требований об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ, от 22.09.2023г.

Срок уплаты по требованию наступил. Требование об уплате обязательных платежей и пеней в установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан. Судебный приказ по делу 2а-834/2021 вынесен 02.07.2021г.

На основании возражения административного ответчика судебный приказ от по делу №а-834/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Чишминский районный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3ст.48 НК РФ).

Из представленных налоговой инспекцией требований видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате общая задолженность ФИО1 по налогам, превышала 3 000 рублей и составляла задолженность в размере 159196,74 руб. Аналогично по требованию № общая задолженность ФИО1 превышала 3 000 рублей.

При таком положении заявление о взыскании страховых взносов, налогов и пени, с учетом того, что общая его задолженность превышала 3 000 рублей и после законодательного изменения этого порога 10 000 рублей, налоговым органом могло быть подано в суд по каждому виду недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган к мировому судье обратился только 25.06. 2021 года, т.е. за пределами установленного Налоговым кодексом срока по требованиям о взыскании страховых взносов. При этом ходатайство, налоговым органом о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки не заявлено. То, что МИФНС № по РБ обратилось в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа в настоящем случае правового значения не имеет, поскольку изначально срок обращения в суд был налоговым органом нарушен.

Не имеется оснований и для взыскания с ФИО1 пени, поскольку утрата возможности взыскания страховых взносов и налогов, на которые они начислены исключает возможность взыскания начисленных на них пени.

При таком положении суд основании для удовлетворения заявленного по делу иска не усматривает.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета (часть 3 ст. 114 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а с административного ответчика она не может взыскана в связи с отказом в удовлетворении иска, судебные расходы подлежат возмещению за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ к ФИО1 (ИНН №) о взыскании страховых взносов и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РБ через Чишминский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Судья Э.Д. Зиангирова