РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

15 мая 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты> сумму недоимки за 2017, 2018 годы в общем размере 18 714,92 рублей: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской <ФИО>1 в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2017, 2018 годы в размере 18 714,92 рублей, с зачислением на расчетный счет — 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 182010612010100005Ю/ОКТМО 0.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН: <***> состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика и ФЛ в качестве ИП, главы КФХ с <дата> по <дата>.В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом. С <дата> Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от <дата> <номер>-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»). До <дата> полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обладали Пенсионный фонд РФ, соответствующие фонды. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе адвокаты, индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель (адвокат) должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ). Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 432 НК РФ). Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере. В соответствии с ч. 1.1, ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от <дата> N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от <дата> N 164-ФЗ на <дата> минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 7 500 рублей в месяц. <ФИО>2 не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговые периоды 2016-2019 годов, из чего налоговый орган приходит к выводу, что доход налогоплательщика не превышает 300 000 рублей. Индивидуальный предприниматель, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей (7 500 руб. х 12 х 26%). Сумма страховых взносов, уплачиваемая на обязательное пенсионное страхование, при этом не может быть более размера, определяемого как произведение 96-кратного (8 х 12) минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26%. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного размера определяются как произведение двенадцатикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации – 5,1%. Индивидуальному предпринимателю за 2017 год необходимо уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей (7 500 руб. х 5,1% х 12). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальный предприниматель, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2018 год, составляет в размере 5 840 рублей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). В абзаце 2 пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с п. 3, 4, 5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе-индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Учитывая вышеизложенное, индивидуальный предприниматель, должен уплатить: за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей; за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 831,42 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 683,01 рублей, поскольку у налогоплательщика <дата> обязанность по оплате страховых взносов на ОПС, ОМС прекращена, общая сумма страховых взносов составляет в размере 31 514,43 рублей, в том числе: на обязательное пенсионное страхование – 25 831,42 рублей: (26 545 рублей/12/31 (количество дней в месяце))*21 (количество отработанных дней) + (26 545 рублей /12)*21; Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена; на обязательное медицинское страхование – 5 683,01 рублей: (5 840 рублей /12/31(количество дней в месяце))*21 (количество отработанных дней) + (5 840 /12)*21. Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена. Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В соответствии с п.1, 2, 3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по страховым взносам, имущественным налогам в добровольном порядке до <дата>. Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам не оплатил. Поскольку требование налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании с <ФИО>2, задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 18 714,92 рублей. По состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо ЕНС – 56 496,11 рублей, в том числе, пени – 16 333,69 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС – 16 333,69 рублей, сформировалась на задолженность по СВ на ОПС, ОМС за 2017-2018 годы. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 45 220,91 рублей, в том числе пени -19 389,49 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 674,57 рублей. Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 3 730,38 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-3066/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен. На настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму в размере 18 714,92 рублей.

В судебное заседание стороны, уведомленные о дате, месте и времени судебного разбирательства по делу, не явились, при этом представитель административного истца <ФИО>4 представила в материалы дела ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов административного дела усматривается, что на ЕНС административного ответчика числиться задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской <ФИО>1 в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2017, 2018 годы в размере 18 714,92 рублей.

Указанные пени начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по уплате страховых взносов, плательщиком которых является <ФИО>2 ИНН: <***>, состоявший на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика и ФЛ в качестве ИП, главы КФХ с <дата> по <дата>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С <дата> Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от <дата> <номер>-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

До <дата> полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обладали Пенсионный фонд РФ, соответствующие фонды.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе адвокаты, индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель (адвокат) должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере. В соответствии с ч. 1.1, ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от <дата> N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от <дата> N 164-ФЗ на <дата> минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

<ФИО>2 не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговые периоды 2016-2019 годов.

Индивидуальный предприниматель, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей (7 500 рублей х 12 х 26%).

Сумма страховых взносов, уплачиваемая на обязательное пенсионное страхование, при этом не может быть более размера, определяемого как произведение 96-кратного (8 х 12) минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26%.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного размера определяются как произведение двенадцатикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации – 5,1%.

Индивидуальному предпринимателю за 2017 год необходимо уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей (7 500 руб. х 5,1% х 12).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальный предприниматель, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2018 год, составляет в размере 5 840 рублей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). В абзаце 2 пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 3, 4, 5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе-индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Учитывая вышеизложенное, индивидуальный предприниматель, должен уплатить: за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей; за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 831,42 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 683,01 рублей, поскольку у налогоплательщика <дата> обязанность по оплате страховых взносов на ОПС, ОМС прекращена, общая сумма страховых взносов составляет в размере 31 514,43 рублей, в том числе: на обязательное пенсионное страхование – 25 831,42 рублей: (26 545 рублей/12/31 (количество дней в месяце))*21 (количество отработанных дней) + (26 545 рублей /12)*21; Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена; на обязательное медицинское страхование – 5 683,01 рублей: (5 840 рублей /12/31(количество дней в месяце))*21 (количество отработанных дней) + (5 840 /12)*21.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 В.А. выставлено и направлено требование от <дата> <номер> (через личный кабинет налогоплательщика/заказной корреспонденцией) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по страховым взносам, имущественным налогам в добровольном порядке до <дата>.

Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по страховым взносам, имущественным налогам не оплатил.

Поскольку требование налогового органа об уплате указанных взносов, налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании с <ФИО>2, задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 18 714,92 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-3066/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Административным ответчиком в ходе судебного разбирательства указано на истечение срока взыскания задолженности по страховым взносам, на которую были начислены указанные пени.

Для проверки данных доводов судом были запрошены сведения о принятии мер взыскания налоговым органом задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы.

Согласно представленным расчетам, по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо ЕНС <ФИО>2 составляет 56 496,11 рублей, в том числе пени – 16 333,69 рублей.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составляет 16 333,69 рублей, сформировалась на задолженность по СВ на ОПС, ОМС за 2017-2018 годы: на ОПС за 2017 - 2018 годы – 14 468,84 рублей, на ОМС за 2017 - 2018 годы – 1 864,85 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 45 220,91 рублей, в том числе пени – 19 389,49 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 674,57 рублей.

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 3 730,38 рублей.

<дата> списана задолженность по пени на сумму 674,57 рублей.

Таким образом, по расчетам истца, размер пени, подлежащих взысканию с <ФИО>2 составляет 18 714 рублей: 19 389,49 рублей (16 333,69 рублей + 3 730,38 рублей – 674,57 рублей) сальдо по пени на момент формирования заявления – 674,57 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 714 рублей.

В части применения мер взыскания по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год в сумме 27 990 рублей взыскана постановлением <номер> по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (взыскание страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год), возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП.

Вместе с тем, судом установлено из ответа ведущего судебного пристава-исполнителя Правобережного ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес> от <дата>, что исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное в отношении <ФИО>2 о взыскании долга в пользу МИФНС России <номер> по <адрес> окончено <дата> по причине: невозможность установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Из разъяснений, данных в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Порядок и сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, установлены Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ).

Частью 6 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 указанной статьи предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1, 2, 3 статьи 22 Федерального закона N 229-ФЗ).

Извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона (часть 4 статьи 46 Федерального закона N 229-ФЗ).

Пропущенные сроки предъявления к исполнению актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств восстановлению не подлежат (часть 2 статьи 23 Федерального закона N 229-ФЗ).

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению в силу пункта 3 части 1 статьи 31 Федерального закона N 229-ФЗ означает невозможность его принудительного исполнения.

Также, согласно пояснениям налогового органа, задолженность по страховым взносам за 2018 год в сумме 674,57 рублей взыскана постановлением <номер> по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (взыскание страховых взносов на ОПС, ОМС за 2018 год), возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год в сумме 32 189 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> <номер>а-1658/2019, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП.

Между тем, исполнительное производство <номер>-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, о чем в материалы дела представлено постановление судебного пристава-исполнителя Правобережного ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес> от <дата>.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент окончания исполнительного производства, в связи с погашением задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности п пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование об уплате суммы пени, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2018 год, взысканную <дата> (дата окончания исполнительного производства <номер>-ИП фактическим исполнением), должно было быть направлено налогоплательщику не позднее <дата>.

Однако требование <номер> об уплате задолженности по вышеуказанным суммам пени сформировано налоговым органом только <дата>, то есть с нарушением сроков, предусмотренных ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств направления на вышеуказанные суммы пени иных требований не представлено.

Таким образом, учитывая, что решение о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 год за счет имущества налогоплательщика службой судебных приставов возвращено взыскателю, при этом повторно налоговый орган в установленные законом сроки его к исполнению не предъявлял, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год, и, соответственно, сумм пени, начисленных на данную недоимку, а также сумм пени, начисленную на задолженность по страховым взносам за 2018 год, поскольку в отношении этой суммы пени налоговым органом нарушены сроки выставления требования, и, соответственно, и порядок принудительного взыскания.

При таком положении, оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании суммы недоимки за 2017, 2018 годы в общем размере 18 714,92 рублей: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской <ФИО>1, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2017, 2018 годы в размере 18 714,92 рублей – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>