Решение по делу № 2А-110/2023 от 03.03.2023

Дело № 2а–110/2023 22RS0025-01-2021-000156-67

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Косиха 03 марта 2023 года

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Максачук А.И., при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: недоимка за 2021 год в размере 23164,27 руб., пеня на недоимку за 2021 год в размере 592,62 руб., итого на общую сумму 23756,89 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 ИНН № с 26.01.2012 г. по 17.09.2021 г. в соответствующий налоговый период являлся адвокатом и согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ и плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ (от 15.10.2020 N 322-ФЗ) устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, налогоплательщик должен был уплатить в бюджет сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год за период деятельности с 01.01.2021 по 17.09.2021, рассчитанную по формуле:

Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 составляет:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (32 448 /12)х8+(32 448 /12/30)х17 = 23164,27 руб.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 в размере 23164,27 руб., однако в установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не уплачены.

Налогоплательщику было направлено по почте требование № от 14.01.2022 года, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с возникновением недоимки начислены пени в размере 592,62 руб., на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год согласно следующему расчету:

Начислено налога по расчету 23164,27 руб.

За период с 05.10.2021 по 24.10.2021 начислено пени: 23 164,27 руб. х 6,75% х 1/300 х 20 дней = 104,24 руб.

За период с 25.10.2021 по 19.12.2021 начислено пени: 23 164,27 руб. х 7,50% х 1/300 х 56 дней = 324,30 руб.

За период с 20.12.2021 по 13.01.2022 начислено пени: 23 164,27 руб. х 8,50% х 1/300 х 25 дней = 164,08 руб.

Итого пени: 104,24 руб. + 324,30 руб. + 164,08 руб. = 592,62 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как установлено судом и следует из представленных материалов ФИО1 с 26 января 2012 года имеет статус адвоката и в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 с настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО1 должен был уплатить в бюджет сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год за период деятельности с 01.01.2021 по 17.09.2021, рассчитанную по формуле:

Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за период с 01.01.2021 по 17.09.2021 составляет:

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (32 448 /12)х8+(32 448 /12/30)х17 = 23164,27 руб.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 года по 17.09.2021 года в размере 23164,27 руб., однако в установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не уплачены.

Налогоплательщику было направлено по почте требование № 705 от 14.01.2022 года, с указанием неоплаченных сумм пени, страховых взносов и направлено по почте в адрес должника, что подтверждается списками на отправку почтовой корреспонденции (л.д. 17). Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком, в связи с возникновением недоимки начислены пени в размере 592,62 руб., на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов в ПФ РФ составила:

- период с 05.10.2021 года по 24.10.2021 года начислено пени: 23 164,27 руб. х 6,75% х 1/300 х 20 дней = 104,24 руб.

- период с 25.10.2021 года по 19.12.2021 года начислено пени: 23 164,27 руб. х 7,50% х 1/300 х 56 дней = 324,30 руб.

- период с 20.12.2021 по 13.01.2022 начислено пени: 23 164,27 руб. х 8,50% х 1/300 х 25 дней = 164,08 руб.

Итого размер пени составил: 104,24 руб. + 324,30 руб. + 164,08 руб. = 592,62 руб.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, на сегодняшний момент за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 23164,27 руб. и пени в размере 592,62 руб.

Налоговый орган в установленный срок обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и соответствующих сумм пеней.

Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 20.07.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1719/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и соответствующих сумм пеней, который определением от 04.08.2022 года был отменен в связи с принесенными возражениями относительного его исполнения.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд 03.02.2023 года, т.е. с соблюдением требований п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, на сегодняшний момент за ФИО1 числится задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 23164,27 руб. и пени в размере 592,62 руб.

Итого общая сумма задолженности в размере 23756 руб. 89 коп.

Содержание расчета задолженности административным ответчиком не оспорено, иных расчетов или возражений суду не представлено, равно как и доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по указанному виду налогов.

Исходя из приведенных норм закона, фактических обстоятельств дела, учитывая, что факт наличия задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год, установлен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскания с ФИО1 задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 23 164,27 руб. и пени в размере 592,62 руб., а всего суммы задолженности в размере 23756 руб. 89 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 912,68 рублей, необходимо взыскать с ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет:

- сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 23164 (двадцать три тысячи сто шестьдесят четыре) рубля 27 коп. и пени в размере 592 (пятьсот девяносто два) рубля 62 коп., а всего взыскать 23756 (двадцать три тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 912 (девятьсот двенадцать) рублей 68 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 марта 2023 года

Судья Максачук А.И.