Дело №2а-137/2023

59RS0018-01-2022-002081-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 24 января 2023 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Андриановой Ю.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 40389,02 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 897,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 19,94 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 572 руб. (ОКТМО 57701000); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 961 руб. (ОКТМО 57646458); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,36 руб. (ОКТМО 57646458); недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 37220 руб. (ОКТМО 57646413); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 130,27 руб. (ОКТМО 57646413); недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 249 руб. (ОКТМО 57646458); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,87 руб. (ОКТМО 57646458); недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 216 руб. (ОКТМО 57646472); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,76 руб. (ОКТМО 57646472); недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 118 руб. (ОКТМО 57708000); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,41 руб. (ОКТМО 57708000); судебных расходов в размере 92,40 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 08.02.2019 по 12.10.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законодательством срок страховые взносы, налоги в полном объеме уплачены не были. На основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования, которые в установленный срок не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 ФИО3 судебного Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 26.05.2022 мировым судьей судебного участка №3 ФИО3 судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-520/22. На день составления заявления вышеуказанная задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом в соответствии со ст.96 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные административным истцом требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с под. 2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П по делу о проверке конституционности положений ст.113 НК РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п.1 ст.69 НК РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.8 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 08.02.2019 по 12.10.2021. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 ФИО3 судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и страховым взносам в сумме 40389,02 руб.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 26.05.2022 мировым судьей судебного участка №3 ФИО3 судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от 16.02.2022.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 01.09.2021.

В связи с неуплатой, неполной уплатой в установленный срок налогов административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику были отправлены заказным письмом требования от 15.10.2021 №50090, от 16.12.2021 №56208.

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО1 не произвел уплату налогов и страховых взносов, в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчеты задолженности по страховым взносам и пени, расчет пени.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, согласно требованию от 15.10.2021 № 50090 в размере 19,94 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2020 год (897,41) по сроку уплаты 01.07.2021 за период с 02.07.2021 по 14.10.2021.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от 16.12.2021 №56208 в размере 3,36 руб. начислены на задолженность по налогу за 2020 год (961) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Пени по земельному налогу, согласно требованию от 16.12.2021 № 56208 в размере 130,27 руб., 0,87 руб., 0,76 руб., 0,41 руб., начислены на задолженность по налогу за 2020 год (37220 руб., 249 руб., 216 руб., 118 руб., соответственно) по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет пени произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 40389,02 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 897,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 19,94 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1533 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,36 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 37803 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 132,31 руб.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 1411,67 руб.

Частью 1 ст.111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п.4, п.6 ст.106 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 КАС РФ.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов.

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

Административным истцом в обоснование доводов о взыскании издержек, связанных с рассмотрением административного дела представлен список внутренних почтовых отправлений, согласно которому сумма платы за пересылку заказных писем в адрес ФИО1 составляет 92,40 руб.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что в связи с рассмотрением в суде административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, по страховым взносам, налоговым органом понесены судебные издержки на оплату услуг почтовой связи.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 92,40 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме в общей сумме 40389,02 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 897,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 19,94 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 572 руб. (ОКТМО 57701000); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 961 руб. (ОКТМО 57646458); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,36 руб. (ОКТМО 57646458); недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 37220 руб. (ОКТМО 57646413); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 130,27 руб. (ОКТМО 57646413); недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 249 руб. (ОКТМО 57646458); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,87 руб. (ОКТМО 57646458); недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 216 руб. (ОКТМО 57646472); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,76 руб. (ОКТМО 57646472); недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 118 руб. (ОКТМО 57708000); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,41 руб. (ОКТМО 57708000), (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 19,94 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 14.10.2021; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,36 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; пени по земельному налогу в размере 132,31 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 15.12.2021); судебные расходы в размере 92,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1411,67 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья- подпись- Ю.А. Андрианова

Копия верна: судья Ю.А. Андрианова

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2023.