РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 04 июня 2025 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Прудченко А.А.

при секретаре судебного заседания Тарасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Из сведений, представленных адвокатской палатой Пензенской области 15 декабря 2022 года, следует, что ФИО1 (далее - налогоплательщик) зарегистрирован в качестве адвоката с 03 июня 2000 года по настоящее время. Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с Федеральными законами от 03 июля 2016 года №243-ФЗ и №250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 01 января 2017 года. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). На основании п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ. Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката. Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов. Согласно письму ФНС России от 23 января 2020 года №БС-4-11/965@ уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката. Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.ст.430, 432 НК РФ. В соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в частности адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - (23400,00 / 12) х 12 = 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - (4590,00 / 12) х 12 = 4590,00 руб.; за 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере за 2018 год - (26545,00 / 12) х 12 = 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - (5870,00 / 12) х 12 = 5840,00 руб.; за 2019 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - (29354,00 / 12) х 12 = 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - (6884,00 / 12) х 12 = 6884,00 руб.; за 2020 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - (32448,00 / 12) х 12 = 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - (8426,00 / 12) х 12 = 8426,00 руб.; за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - (32448,00 / 12) х 12 = 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - (8426,00 / 12) х 12 = 8426,00 руб.; за 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (34445,00 / 12) х 12 = 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - (8766,00 / 12) х 12 = 8766,00 руб.; за 2023 год: страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб. Управлением 16 февраля 2023 года актуализированы сведения о подлежащих уплате суммах страховых взносов в фиксированном размере, в связи с чем, выявлена неуплата в установленные законодательством сроки страховых взносов за 2017 в сумме 27990,00 руб., в томчисле на ОПС в сумме 23400,00 руб., на ОМС в сумме 4590,00 руб.; за 2018 в сумме 32385,00 руб., в том числе на ОПС в сумме 26545,00 руб., на ОМС в сумме 5840,00 руб. Федеральным законом от 30 декабря 2020 года №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»» 6 и 7 статьи Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах поконтролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи со вступлением Федерального закона №502-ФЗ в силу с 10 января 2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10 января 2021 года. ФИО1 11 декабря 2024 года представлено заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на основании которого было произведено уменьшение начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 10 января 2021 года. В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счет налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатит в установленный срок сумму задолженности. В связи с этим, и руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней от 08 июля 2023 года №12474 (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку уплаты - до 28 ноября 2023 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатит задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в общем размере 88180,00 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 22176,00 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2021 год в сумме 5014,00 руб., за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общем размере 10430,00 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 4590,00 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., пени в сумме 27476,87 руб. На дату направления требования №12474 от 08 июля 2023 года у налогового органа имелась информация о регистрации ФИО1 по адресу: <...>, в связи с чем требование было направлено по недостоверному адресу. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст.11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №12474 от 08 июля 2023 года в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 31 января 2024 года №7348 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 181530,65 руб. Решение №7348 от 31 января 2024 года направлялось также по недостоверному адресу регистрации налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ). В силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса. В связи с неисполнением ФИО1 требования №12474 по состоянию на 08 июля 2023 года, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в рамках приказного судопроизводства до 28 мая 2024 года. Мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы 25 апреля 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-854/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 181916,21 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10 октября 2024 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 10 апреля 2025 года. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 8714,87 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6891,46 руб. за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1823,41 руб. за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении заместитель руководителя Управления ФИО3 просил рассмотреть дела в отсутствие представителя Управления (л.д.45).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, просил в его удовлетворении отказать, пояснив, что у него нет задолженностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2018 год, поскольку он обращался в УФНС России по Пензенской области с заявлением о том, что налоговые уведомления были направлены ему по адресу: <...>, по которому он никогда не был зарегистрирован и не проживал. Кроме того, у него имеется ответ заместителя руководителя УФНС России по Пензенской области Ф.И.О.6 от 19 сентября 2024 года о том, что у него нет задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2021 гг. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2021 гг. Также он считает, что УФНС России по Пензенской области пропустило срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения административного ответчика, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ст.57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, адвокаты признаются налогоплательщиками страховых взносов.

В силу пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службув органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.п.1, 2 и 3 ст.75 НК РФ).

На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 10 декабря 2002 года является <...> с удостоверением № с регистрационным номером № реестра <...> <...> (л.д.41). Кроме того, ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет (л.д.61), поэтому на него распространяются положения пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Закона РФ от 12 февраля 1993 года №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», и, соответственно, его обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10 января 2021 года.

Налоговым органом направлено ФИО1 по адресу: <...>, требование №12474 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере 126086,87 руб., со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года (л.д.10-11). ФИО1 обязанность по уплате не исполнил, в связи чем налоговым органом 31 января 2024 года в отношении ФИО1 вынесло решение №7348 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств (л.д.12, л.д.13-14).

На основании заявления №4970 от 05 февраля 2024 года налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы 25 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам (л.д.15-16).

21 августа 2024 года ФИО1 обратился в УФНС России по Пензенской области с заявлением о проведении проверки по факту его задолженности по налоговым обязательствам. Заместителем руководителя Управления Ф.И.О.6 был дан заявителю ответ №15-16/41863 от 19 сентября 2024 года, согласно которому от последнего за период с 01 января 2023 года по 13 сентября 2024 года поступили и отражены на ЕНС платежные документы от 03 июля 2024 года на сумму 2419,00 руб., зачтенные в счет погашения задолженности по ОМС за 2017 год (л.д.52-56).

На основании вышеуказанного ответа заместителя руководителя налогового органа, ФИО1 обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы об отмене судебного приказа, по результатам рассмотрения которого указанный судебный приказ отменен (л.д.8).

Кроме того, ФИО1 18 октября 2024 года повторно обратился в УФНС России по Пензенской области с заявлением о недостоверных сведениях о месте его регистрации и жительства при направлении ему налоговых документов по взыскании с него обязательных платежей (требования об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности). Согласно паспорту ФИО1, последний с (Дата) зарегистрирован по адресу: <...> (л.д.60).

На вышеуказанное обращение ФИО1 начальником отдела урегулирования задолженности физических лиц Управления Ф.И.О.7 15 ноября 2024 года был дан ответ, согласно которому адрес места регистрации и жительства ФИО1 приведен в соответствие (л.д.49-51).

Кроме того, административным ответчиком в судебном заседании в подтверждении своих доводов об отсутствии задолженности по обязательным платежам представлены: чек-ордер от 01 ноября 2017 года об уплате налога в размере 3796,85 руб.; чек-ордер от 11 августа 2017 года об уплате налога в размере 19356,48 руб. (л.д.57).

Учитывая, что у налогового органа имелись недостоверные сведения о месте регистрации и жительства административного ответчика, которые административным истцом не оспариваются, и приведшие к ненадлежащему направлению и длительному не уведомлению ФИО1 об имеющейся у него задолженности по обязательным платежам, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение принято 11 июня 2025 года.

Председательствующий