Решение по делу № 2А-885/2025 от 05.05.2025 | Усть-Илимский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0030-01-2025-000727-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретере судебного заседания ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-885/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., начислены пени в размере 4376,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ списана налоговым органом в полном объеме на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. На момент списания задолженности, остаток непогашенной суммы по страховым взносам на ОПС за 2017 год составлял 18851,76 руб., в связи с частичной оплатой п/п от ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,75 руб., а также от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4241,49 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ списана налоговым органом в полном объеме на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ списана налоговым органом в полном объеме на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19389,49 руб., начислены пени в размере 2427,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год подлежит взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполнительное производство по которому возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год налогоплательщиком не оплачена.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., начислены пени в размере 861,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., начислены пени в размере 1351,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., начислены пени в размере 1028,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год подлежала взысканию на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8040,94 руб., начислены пени в размере 1006,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год подлежит взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполнительное производство по которому возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет 1348,77 руб. в связи с частичной оплатой платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3442,48 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2654,93 руб., от ДД.ММ.ГГГГ - 594,76 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности за 2017 год в размере 18851,76 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичной оплатой п/п от ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,75 руб., а также от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4241,49 руб., списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 26545 руб. (списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 29354 руб. (списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 19389,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. (списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 5840 руб. (списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 6884 руб. (списана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 8040,94 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5543,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который подтверждается «Расчетом пени».

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

МИФНС России № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес>ов <адрес> заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>ов <адрес>, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 27 124,46 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 27 124,46 руб., в том числе:

по страховым взносам на ОПС в общем размере 17331,93 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4376,21 руб., начисленные на задолженность в размере 23400 руб. за 2017 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6141,62 руб., начисленные на задолженность в размере 26545 руб. за 2018 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4386,23 руб., начисленные на задолженность в размере 29354 руб. за 2019 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2427,87 руб., начисленные на задолженность в размере 19389,49 руб. за 2020 год;

по страховым взносам на ОМС в общем размере 4248,65 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 861,95 руб., начисленные на задолженность в размере 4590 руб. за 2017 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1351,19 руб., начисленные на задолженность в размере 5840 руб. за 2018 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1028,65 руб., начисленные на задолженность в размере 6884 руб. за 2019 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1006,86 руб., начисленные на задолженность в размере 8040,94 руб. за 2020 год;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5543,88 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налога, в том числе по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 18851,76 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 19389,49 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8040,94 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, ссылался на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в местах лишения свободы, в связи с чем не имел возможности оплачивать налогу в установленные сроки.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, соответственно обязан оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Как следует из административного искового заявления и не оспаривалось стороной административного ответчика, у последнего возникла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 г.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год взыскана на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного постановления Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность за 2017 год списана налоговым органом в полном объеме на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. На момент списания задолженности, остаток непогашенной суммы по страховым взносам на ОПС за 2017 год составлял 18851,76 руб., в связи с частичной оплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,75 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ в размере 4241,49 руб.

При этом, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб., административному ответчику начислены пени в размере 4376,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на ОМС за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., начислены пени в размере 861,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год взыскана на основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность за 2018 год списана налоговым органом в полном объеме на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., начислены пени в размере 6141,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на ОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., начислены пени в размере 1351,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана основании постановления налогового органа о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Усть-Илимским РОСП УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за 2019 год списана налоговым органом в полном объеме на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., начислены пени в размере 4386,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., начислены пени в размере 1028,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. подлежит взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2707/2021, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполнительное производство по которому возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по страховым взносам за 2020 г., а также пени не оплачены, ФИО2 посредством почтовой связи направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 48 685,43 руб., в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 19 389,49 руб., на ОМС за 2020 г. в размере 1348,77 руб., пени в размере 27 947,17 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 гг., суд приходит к следующему.

По смыслу правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное также прекращается.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, с учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Таким образом, безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, в связи с чем начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Поскольку судом установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 -2019 гг. списана ДД.ММ.ГГГГ, то есть признана безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных, в том числе до даты списания задолженности по указанному налогу и страховым взносам.

В связи с изложенным, суд не усматривает правовых оснований для взыскания пени с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по пени, начисленных по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 4376,21 руб.; за 2018 г. в размере 6141,62 руб.; за 2019 г. в размере 4386,23 руб.; на ОМС за 2017 г. в размере 861,95 руб.; за 2018 г. в размере 1351,19 руб.; за 2019 г. в размере 1028,65 руб.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на задолженность на ОПС за 2020 г. в размере 2427,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на ОМС за 2020 г. в размере 1006,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что указанные требования подлежат удовлетворению, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. до настоящего времени не погашена, административным истцом приняты меры по взысканию указанной задолженности с административного ответчика.

Так, указанная задолженность взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>.

Согласно детализации отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 19 389,49 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 1348,77 руб.

При этом, как следует из расчета административного истца, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени, в том числе исходя из наличия задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 гг., по которым настоящим решением установлено, что административный истец утратил возможность взыскания. При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ только пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. в размере 20 738,26 руб.

Так, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию задолженность по пени в размере 2907,51 руб., исходя из следующего расчета:

№

Итого

2907,51

Порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на совокупную обязанность по уплате налогов, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2636,37 руб. (5543,88-2907,51) следует отказать.

Разрешая вопрос о соблюдении сроков обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику установлен добровольный срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец имел право обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (28.12.2023+6 месяцев).

Как следует из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> №а-3195/2024 с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением шестимесячного срока. Судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (10.09.2024+6 месяцев = 10.03.2025).

Несмотря на соблюдение административным истцом срока на обращение с настоящим исковым заявлением, административным истцом нарушен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно. Так, указал, что последним днем на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа являлся пятницей (ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ являлись выходными днями. С заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (в понедельник). При этом, ссылался на ошибочность применения положений п. 3 ст. 48 НК РФ.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-п указано, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Так, разрешая ходатайство стороны административного истца о восстановлении срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункты 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 КАС РФ).

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 № 20-П и от 14.07.2005 № 9-П, Определения от 27.12.2005 № 503-О и от 07.11.2008 № 1049-О-О).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении»).

С учетом того, что налоговый орган пропустил срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом срок на обращение в суд с настоящим иском соблюден, а также с учетом незначительности пропуска срока обращения (1 день с учетом выходных дней), суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления истца и взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленных на задолженность на ОПС за 2020 г. в размере 2427,87 руб., на ОМС за 2020 г. в размере 1006,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2907,51 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налога. Всего взыскать с ФИО2 6342,24? руб. (2427,87+1006,86+2907,51).

В удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 20 782,22 руб. (27124,46-6342,24) следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность на ОПС за 2020 г. в размере 2427,87 руб., на ОМС за 2020 г. в размере 1006,86 руб.; начисленные на совокупную обязанность по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2907,51 руб. Всего взыскать 6342,24? руб.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 20 782,22 руб., отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение составлено 23.05.2025