Административное дело №2а-84/2025 (2а-631/2024)

24RS0015-01-2024-000773-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года с.Ермаковское

Красноярского края

Ермаковский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хасаншиной А.Н.,

при секретаре Голевой У.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам по налогу на имущество физических лиц:

за период 2015 г. в сумме 175 рублей, пени за 2016 г. в сумме 19 рублей 65 копеек; за период 2016 г. в сумме 202 рубля, пени за 2016 г. в сумме 13 рублей 30 копеек; за период 2017 г. в сумме 217 рублей, пени за 2017 г. в сумме 11 рублей 13 копеек; за период 2018 г. в сумме 226 рублей, пени за 2018 г. в сумме 13 рублей 89 копеек;

земельному налогу за 2015 г. в сумме 101 рубль, пени за 2015 г. в сумме 11 рублей 33 копейки; за 2017 г. в сумме 101 рубль, пени за 2017 г. в сумме 5 рублей 18 копеек; за 2018 г. в сумме 202 рубля, пени за 2018 г. в сумме 12 рублей 42 копейки, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим заявлением.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, не исполнила обязанность по уплате налогов за период с 2015 по 2018 гг., в связи с чем, ей направлено требования об уплате налогов, пени. Однако, до настоящего времени требования в части уплаты налогов, пеней не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС №1 России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие МИФНС, о чем указала в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ (ст. 400, п.1 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В период с 2015 по 2018 гг. ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) /л.д.7/.

Налоговым уведомлением №№ от 27.08.2016 г. ФИО1 исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год на общую сумму 276 рублей /л.д.10/.

Налоговым уведомлением №№ от 10.07.2017 г. ФИО1 исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год на общую сумму 303 рубля /л.д.8/.

Налоговым уведомлением №№ от 24.08.2018 г. ФИО1 исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму 318 рублей /л.д.14/.

Налоговым уведомлением №№ от 27.06.2019 г. ФИО1 исчислены земельный налог за 2016, 2018 годы и налог на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 428 рублей /л.д.12/.

В добровольном порядке обязанность по уплате налогов за 2015-2018 годы ФИО1 не исполнила.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ:

по состоянию на 29 ноября 2017 г., направлено требование № № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 276 рублей, образовавшейся пени в размере 30 рублей 98 коп., установив срок для оплаты до 23.01.2018г. /л.д.25-27/;

по состоянию на 24 августа 2018 г., направлено требование № № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 303 рубля, образовавшейся пени в размере 19 рублей 95 коп., установив срок для оплаты до 03.12.2018г. /л.д.22-24/;

по состоянию на 21 июня 2019 г., направлено требование № № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 318 рублей, образовавшейся пени в размере 16 рублей 31 коп., установив срок для оплаты до 24.09.2019г. /л.д.19-21/;

по состоянию на 17 ноября 2020 г., направлено требование № № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 428 рублей, образовавшейся пени в размере 26 рублей 31 коп., установив срок для оплаты до 04.03.2021г. /л.д.16-18/.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей во время возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом согласно ч.5 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Согласно разъяснением, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 НК РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Исходя из вышеприведенных норм действующего законодательства, обязанность по оплате налога: за 2015 год возникла у ФИО1 на основании уведомления №№ от 27.08.2016 года и требования №№ от 29 ноября 2017 года; за 2016 год на основании уведомления №№ от 10.07.2017 года и требования №№ от 24 августа 2018 года; за 2017 год на основании уведомления №№ от 24.08.2018 года и требования №№ от 21 июня 2019 года; за 2016, 2018 годы на основании уведомления №105402 от 27.06.2019 года и требования №№ от 17 ноября 2020 года, и учитывая, что на основании указанных уведомлений и требований административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, срок для предъявления иска в суд надлежит исчислять с 04 марта 2021 г., при этом, рассматриваемый иск направлен в районный суд 17 декабря 2024 года, с учетом приведенных обстоятельств и требований ст.ст.48, 70, НК РФ, суд приходит к выводу о пропуске истцом обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за период с 2015-2018 гг. в сумме 1 310 рублей 90 копеек по земельном налогу и налогу на имущество физических лиц.

В силу ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд мотивировано МИФНС отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (большим объемом работы, нехваткой сотрудников).

Рассматривая ходатайство, суд приходит к выводу, что указанное МИФНС основание не является уважительной причиной для восстановления срока.

Учитывая, что исключительных обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу обратиться в суд в течение установленного срока с требованием о взыскании налоговой задолженности не указано, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим заявлением пропущен налоговым органом, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ермаковский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Хасаншина

Мотивированное решение составлено 16 января 2025 г.