Дело № 2а-1286/2022

УИД 39RS0011-01-2022-001762-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что принадлежат на праве собственности земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Ответчику был начислен земельный налог на данные земельные участки за 2020 год в общем размере 3325,00 рублей. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 12,47 рублей. В последующем данный налог был частично оплачен, задолженность в настоящее время составляет 564,20 рублей.

Также у ответчика имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91,41 рубль.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 4 апреля 2022 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91,41 рубль; земельный налог за 2020 год в размере 564,20 рублей, пеня на него в размере 12,47 рублей, а всего на общую сумму 668,08 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась обязательной его явка.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что она оплатила все налоги и пени, в подтверждение чему имеются платежные документы.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Судом также установлено, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2020 годов находились два земельных участка - с № расположенный по адресу: <адрес>, и с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Данные земельные участки являются объектами налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком такого налога.

В соответствии с расчетом налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении от 1 сентября 2021 года № №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2020 год составляет в общем размере 3325,00 рублей.

Из материалов дела видно, что в установленный законом срок – до 1 декабря 2021 года, такой налог ФИО1 не был оплачен, в связи с чем ей 17 декабря 2021 года выставлено требование № об оплате задолженности и были выставлены пени в размере 12,47 рублей.

Судом установлено, что 26 января 2022 года ФИО1 оплатила задолженность по такому налогу, внеся сумму в размере 3325,00 рублей.

Из представленного ею платежного документа усматривается, что в нем не был указан УИН.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Письмом ФНС России № ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России № 12/677 от 11 декабря 2013 года установлена форма платежного документа (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в котором имеются поле «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа, а также поле с индексом документа (УИН).

Учитывая, что при оплате ФИО1 задолженности по земельному налогу, в ее платежном документе не был указан УИН, суд полагает, что такой платеж не был совершен исключительно в уплату земельного налога за 2020 год.

Поскольку, как видно из карточки расчета с бюджетом, у ФИО1 имелась задолженность по такому налогу за более ранние периоды в размере 564,20 рублей, суд полагает, что ее платеж от 26 января 2022 года был совершен в уплату всей задолженности по земельному налогу, в т.ч. и за более ранние периоды, следовательно, ее платежа в размере 3325,00 рублей недостаточно для погашения всей задолженности и сумма в размере 564,20 рублей ею не была погашена.

Вместе с тем, как видно из карточки расчета с бюджетом, 19 июня 2022 года налоговым органом было принято решение о зачете суммы 395 рублей, следовательно, сумма задолженности по земельному налогу ФИО1 уменьшилась и в настоящий момент составляет 169,20 рублей.

Доказательств погашения такой задолженности не имеется.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района от 4 апреля 2022 года был отменен судебный приказ от 3 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области 3 октября 2022 года.

Таким образом, установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований истцом не пропущены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что налоговым органом также ставится вопрос о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91,41 рубль, которые ей были начислены в налоговом требовании от 17 декабря 2021 года №.

Вместе с тем, ФИО1 представила суду Чек-ордер ПАО Сбербанк от 2 ноября 2022 года, по которому она оплатила пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91,41 рубль.

В силу изложенного, суд полагает, что такая задолженность ФИО1 полностью погашена.

При этом, поскольку ФИО1 оплатила задолженность по земельному налогу частично только 26 января 2022 года, следовательно за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года подлежит начислению пеня в размере 12,47 рублей в соответствии с выставленным требованием от 17 декабря 2021 года № 67818.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> земельный налог за 2020 год в размере 169,20 рублей, пеня на него в размере 12,47 рублей, а всего 181,67 рублей.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес>А, <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 2 декабря 2022 года.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.