10RS0005-01-2025-000665-61 дело № 2а-440/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 г. г. Костомукша
Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Л.А.А. о взыскании налоговой недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным иском к Л.А.А. о взыскании задолженности в общей сумме 10790 руб., в том числе:
- пени в размере 7964 руб. 15 коп.,начисленные за несвоевременную уплату налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, за период с 02.12.2017 по 01.04.2020 с восстановлением пропущенного срока на взыскание;
- штраф в размере 723 руб. 80 коп., начисленный решением № от 25.12.2019 за 2 квартал 2019 года;
- штраф в размере 155 руб. 10 коп., начисленный решением № от 28.08.2020 за 3 квартал 2019 года;
- штраф в размере 155 руб. 10 коп., начисленный решением № от 28.08.2020 за 4 квартал 2019 года;
- пени в размере 1210 руб. 64 коп., начисленные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.11.2023;
- пени в размере 546 руб. 83 коп., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС, за период с 04.09.2020 по 28.06.2021;
- пени в размере 34 руб. 41 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 21.12.2020.
В обоснование административного иска налоговым органом указано, что Л.А.А. в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога, единого налога на вмененный доход, а также плательщиком страховых взносов, однако в установленные сроки их не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налоговой задолженности. Вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика.
Определением суда от 11.06.2025 прекращено производство по настоящему делу в части взыскания штрафа в размере 723 руб. 80 коп., начисленного решением № от 25.12.2019 за 2 квартал 2019 года; штрафа в размере 155 руб. 10 коп., начисленного решением № от 28.08.2020 за 3 квартал 2019 года; штрафа в размере 155 руб. 10 коп., начисленного решением № от 28.08.2020 за 4 квартал 2019 года, а всего в общей сумме 1034 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил отзыв о несогласии с требованиями в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием оснований для его восстановления, нарушением досудебного порядка урегулирования спора.
Изучив доводы административного искового заявления, отзыва, материалы дел №2а-2376/2020, №2а-805/2021, 2а-350/2024, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьями 363, 397 указанного кодекса транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Материалами дела подтверждается и не оспаривается сторонами, что Л.А.А. в указанные в административном исковом заявлении периоды являлся собственником транспортных средств и земельного участка, следовательно, он обязан к уплате транспортного и земельного налогов. Кроме того, он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, поскольку с 27.08.2015 по 19.08.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который применял соответствующую систему налогообложения.
Обсуждая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взысканиепеней в размере 7964 руб. 15 коп.,начисленных за несвоевременную уплату налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, за период с 02.12.2017 по 01.04.2020, суд считает, что оно не подлежит удовлетворению в силу следующего.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к Л.А.А. в данной части.
Учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства существования причин, наличие которых объективно препятствовало либо затрудняло административному истцу обратиться с административным исковым заявлением в суд в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания пеней в размере 7964 руб. 15 коп.,начисленные за несвоевременную уплату налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, за период с 02.12.2017 по 01.04.2020.
Указание налоговым органом на недополучение государством денежных средств, на необходимость предоставления налогоплательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности не может служить основанием для восстановления пропущенного срока.
Обсуждая требования административного иска о взысканиипени в размере 546 руб. 83 коп., начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС, за период с 04.09.2020 по 28.06.2021, суд приходит к следующему.
Административный ответчик Л.А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.08.2020 и на основании п.5 ст. 432 НК РФ страховые взносы за 2020 год должен был уплатить не позднее 03.09.2020.
Поскольку налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, то налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Костомукша Республики Карелия от 17.12.2020 №2а-2376/2020 с Л.А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Карелия были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12889 руб. 91 коп.
Указанный судебный приказ вступил в законную силу, был предъявлен к исполнению.
В рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства в размере 12889 руб. 91 коп. были взысканы с должника. Исполнительное производство было окончено 13.07.2021, фактически денежные средства были перечислены взыскателю 28.06.2021.
После указанной даты административному истцу стал известен окончательный период для предъявления требования об уплате пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2020 год.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на 29.06.2021) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 1 п.2 ст. 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 п.2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 п.2 ст. 48 НК РФ).
Порядок направления требований установлен ст.70 НК РФ.
В соответствии с абзацем 3 п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на 29.06.2021) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Таким образом, налоговый орган был обязан не позднее 28.07.2022 направить налогоплательщику требование об уплате суммы пени в размере 546 руб. 83 коп.
Из представленных в материалы дела доказательств следует, что налоговый орган в срок не позднее 28.07.2022 не направлял Л.А.А. соответствующего налогового требования.
Таким образом, требование административного иска о взыскании пеней в размере 546 руб. 83 коп., начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС, за период с 04.09.2020 по 28.06.2021, удовлетворению не подлежит в с вязи с несоблюдением порядка взыскания.
Обсуждая требования административного иска о взысканиипени в размере 34 руб. 41 коп., начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 и о взыскании пеней в размере 1210 руб. 64 коп., начисленных на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.11.2023, суд приходит к следующему.
Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 11 НК РФ).
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).
Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 12145 руб., а также пени в размере 10 руб. 32 коп. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, были взысканы с Л.А.А. судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г. Костомукша Республика Карелия от 02.06.2021 №2а-805/2021.
Указанный судебный приказ не был отменен. Сведений о возбуждении исполнительного производства не имеется.
Административный истец в иске указывает, что задолженность была погашена 01.02.2022.
После указанной даты административному истцу стал известен окончательный период для предъявления требования об уплате пеней за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2019 год.
В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговый орган в течение года, т.е. до 01.02.2023, обязан был направить Л.А.А. требование об уплате задолженности по пеням.
Вместе с тем такая обязанность в срок до 01.02.2023 налоговым органом не была исполнена, доказательств этому в материалах дела не имеется.
Таким образом, требование административного иска о взыскании пеней в размере 34 руб. 41 коп., начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, удовлетворению не подлежит в связи с несоблюдением порядка взыскания.
По состоянию на 01.01.2023 у Л.А.А. числилась недоимка по ЕНС в общем размере 12541 руб. 21 коп., состоявшая из задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 8122 руб. 21 коп., за 2021 год в размере 4412 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 7 руб.
В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С учетом указанного, направление налоговым органом Л.А.А. требования № от 06.07.2023 о наличии у него недоимки в общем размере 24928 руб. 07 коп. является обоснованным, выполненным в пределах установленных сроков.
Согласно материалам дела требование № было вручено Л.А.А. через личный кабинет налогоплательщика 01.08.2023.
Поскольку в срок до 25.08.2023 указанное требование Л.А.А. исполнено не было, то налоговый орган 15.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся задолженности.
Судебный приказ №2а-350/2024 от 22.02.2024, которым с Л.А.А. была взыскана задолженность по налогам и сборам по состоянию на 13.11.2023 в общем размере 25034 руб. 81 коп., на основании возражений должника был отменен определением от 20.02.2025.
20.05.2025 административный истец обратился в Костомукшский городской суд Республики Карелия с настоящим иском.
Таким образом, сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом были соблюдены.
Представленный административным истцом расчет пеней по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 судом проверен, признается верным.
Административный ответчик данный расчет надлежащим образом не оспорил.
С учетом наличия у Л.А.А. по состоянию на 01.01.2023 неисполненных в установленные сроки обязанностей по уплате налогов требование налогового органа о взыскании пеней в размере 1210 руб. 64 коп. подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Л.А.А. удовлетворить частично.
Взыскать с Л.А.А., <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) пени в размере 1210 руб. 64 коп., начисленные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 13.11.2023.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Л.А.А., <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.
Судья П.В. Фазылов