Дело № 2а-60/2025 (УИД 65RS0010-01-2024-001522-05)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 января 2025 года город Оха Сахалинская область
Охинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Ельчаниновой А.Г.,
при секретаре судебного заседания Перепелицыной А.И.,
с участием адвоката Трошиной Т.А., действовавшей на основании удостоверения № 308 от 14 июня 2011 года, ордера № 5 от 21 января 2025 года,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО3 оглы о взыскании страховых взносов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее по тексту УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с настоящим иском к ФИО3 оглы о взыскании задолженности по состоянию на 02.09.2024 года по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 25149 рублей 19 копеек, в обоснование иска указал, что последний с 27 января 2022 года по 03 июля 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды.
В судебном заседании адвокат Трошина Т.А. с исковыми требованиями не согласилась, поскольку в материалах дела отсутствуют сведения производились ли ответчиком какие-либо выплаты в 2024 году.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Сахалинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указал о допущенной технической ошибке в иске в части года взыскания страховых взносов и просит взыскать с ответчика страховые взносы за 2024 год согласно расчету, имеющемуся в иске.
Административный ответчик ФИО3 оглы в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указал о согласии с иском.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание участвующих в деле лиц, их представителей.
Выслушав адвоката, исследовав письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Конституции Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Иностранные граждане пользуются правом свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, а также правом на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности с учетом ограничений, предусмотренных федеральным законом (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Государственная регистрация физического лица, в том числе иностранного гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия (п. 11 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 п. 3 ст. 69 НК).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как предусмотрено пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (часть 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно пп. 1 п. 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Как установлено судом и подтверждается соответствующими письменными доказательствами, ФИО3 оглы в период с 27 января 2023 года по 03 июля 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, что влечет обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Постановлением Охинского городского суда Сахалинской области от 05 апреля 2024 года (вступившим в законную силу 06 мая 2024 года) ФИО3 оглы признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 статьи 18.8 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа с принудительным административным выдворением за пределы Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Налоговым органом в отношении ФИО3 оглы был произведен расчет страховых взносов за расчетный период 2024 года, исходя из периода осуществления предпринимательской деятельности, который составляет 25149 рублей 19 копеек (49500/12х6 = 24750 рублей +49500/12/31x3 = 399 рублей 19 копеек).
25 сентября 2023 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требование № 130759 об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до 25 декабря 2023 года, которое получено последним, что подтверждается скриншотом получения через систему «Личный кабинет налогоплательщика».
В установленные законом сроки ответчиком страховые взносы не уплачены.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.
Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
04 октября 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Сахалинской области (Охинский район) вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 оглы страховых взносов за 2024 год в виду наличия сведений о его административном выдворении за пределы Российской Федерации.
Из представленного административным истцом расчета, усматривается, что общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: страховые взносы за период с 01 января 2024 года по 03 июля 2024 года (6 месяцев и 3 дня) в сумме 25149 рублей 19 копеек.
Суд исходит из достоверности представленных истцом данных, расчеты образовавшей задолженности проверены, приведены с учетом периода в течении которого ФИО3 оглы являлся индивидуальным предпринимателем. Сведений об исполнении обязанности по уплате налога, административным ответчиком в суд не представлено.
С учетом изложенного, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО3 оглы подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с под.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО3 оглы подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
В силу части 2 статья 61.1 Бюджетного Кодекса РФ государственная пошлины, взимаемая по делам судами общей юрисдикции и мировыми судьями должна зачисляться в бюджеты муниципальных районов в зависимости от территориального расположения соответствующего суда или судебного участка.
Руководствуясь ст. 114, ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО3 оглы о взыскании страховых взносов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, последнее известное место жительство: Сахалинская область, <адрес>, страховые взносы за 2024 год в размере 25149 рублей 19 копеек.
Реквизиты для перечисления суммы:
БИК 017003983
Единый казначейский счет 40102810445370000059
Казначейский счет 03100643000000018500
Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
Получатель Казначейство России (ФНС России)
ИНН/КПП <***> / 770801001
КБК 18201061201010000510 УИН: 18206500230038571160
Взыскать с ФИО3 оглы в доход бюджета муниципального образования городской округ «Охинский» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Охинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 года.
Судья А.Г. Ельчанинова