Дело № 2а-1200/2025

УИД 56RS0033-01-2025-001861-47

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 21 июля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Самбетовой Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на налог,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 с 22.01.2022 по 12.11.2023состояла на учете в инспекции в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход: за июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022 в размере 318,30 рублей, учетом частичной уплаты сумма задолженности составила 268,30 рублей; за декабрь 2022 по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 115,50 рублей. Поскольку у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов, ей направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № в срок до 11.09.203.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19.02.2024 – 14 171,80 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 19.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 64,85 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 19.02.2024 - 14 171,80 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.02.2024) – 64,85 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 106,95 рублей, в том числе:

- 8 078,84 рублей по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017).

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018,2019 Инспекцией принято решение от 14.04.2023 № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

- 2 180,42 рублей по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017).

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018,2019 Инспекцией принято решение от 14.04.2023 № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

- 10,32 рубля рублей по КБК № «Налог на профессиональный доход»;

- 3 837,37 рублей начислено пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.02.2024, в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 3 119,20 рублей по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022).

2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 14 898,93 рубля.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 Инспекцией принято решение от 25.03.2025 № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 26 545 рублей.

2019 год по сроку уплаты 06.05.2019 – 8 806,20 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 Инспекцией принято решение от 25.03.2025 № 14.04.2023 №о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

661,39 рублей по КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023.

2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 3 88809,40 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 Инспекцией принято решение от 25.03.2025 № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 5 840 рублей.

2019 год по сроку уплаты 06.05.2019 – 2 065,20 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 Инспекцией принято решение от 14.04.2023 № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности.

56,78 рублей по КБК № «Налог на профессиональный доход».

Июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022 – 318,30 рублей.

Декабрь по сроку уплаты 30.01.2023 – 115,50 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 9 Советского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ № №, который отмене 14.10.2024.

Истец просит суд признать причины пропуска срока уважительными, восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 14 490,75 рублей, в том числе налог на профессиональный доход за июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022 в размере 268,30 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2022 по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 115,30 рублей. Суммы пеней в размере 14 106,95 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) с 01.01.2019 по 31.12.2028 проводится эксперимент по применению специального налогового режима 2Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

На основании ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ч.1, 2 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Переход на НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.

Согласно ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ФИО1 с 22.01.2022 по 12.11.2023 состояла на учете в МИФНС России № 14 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход: за июль 2022 по сроку уплаты 25.08.2022 в размере 318,30 рублей, учетом частичной уплаты сумма задолженности составила 268,30 рублей; за декабрь 2022 по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 115,50 рублей.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом административному ответчику произведено начисление налога, о чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № по сроку добровольного погашения задолженности 11.09.2023.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от 19.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 14 490,75 рублей, из которых: налог на профессиональный доход в размере 383,80 рублей, пеня 14 106,95 рублей.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области задолженности за счет имущества физического лица в сумме 14 490,75 рублей, в том числе: пени в размере 14 106,95 рублей за 2021-2024. Налог на профессиональный доход в размере 383,80 за 2022 год, и расходов по уплате государственной пошлины в размере 289,81 рублей, который был отменен 14.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 9 Советского района г. Орска ввиду поступивших возражений ФИО1

С настоящим административным иском МИФНС № 15 по Оренбургской области обратился 20.06.2025, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленный законом срок, однако шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа истек 15.04.2025, административным истцом пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Доводы, налогового органа отраженные в иске, не могут являться уважительной причиной пропуска срока обращения с административным иском о взыскании налогов и сборов. С учетом всех особенностей рассмотрения данной категории дел, законодатель дал достаточно времени, для реализации права на судебный порядок взыскания задолженности по налогам и сборам.

В данном конкретном случае своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Основания для восстановления пропущенного срока у суда отсутствуют, поскольку уважительные причины его пропуска не установлены, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, а также об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на налог, - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на налог, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 04 августа 2025 года.

Судья /подпись/ Н.В. Смирнова