УИД 38RS0№-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 798,38 рублей, в том числе: 785,03 рубля – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год, 13,35 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, признается плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность по обязательным платежам не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,35 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,16 рублей. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика размещено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующим суммам пени от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика. На дату подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год составляла 32 503,16 рублей (налог – 32 448,00 рублей, пени – 55,16 рублей), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год составляла 7 866,35 рублей (налог – 7 853,00 рублей, пени – 13,35 рублей) и налогоплательщиком не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу №. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержал уточненные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В силу требований статей 101, 102 КАС РФ, с учетом положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу требований п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований абзаца 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Как следует из абзаца 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период до 01.01.2017, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Конституционный Суд РФ в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции РФ. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее ст. 39 (ч. 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО2, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика страховых взносов (адвокат).

ФИО2 установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за 2021 год в предусмотренный законом срок не оплатила.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 налоговым органом выставлено требование об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей, пени 55,16 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 7 853,00 рублей, пени 13,35 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, что подтверждается представленным в материалы административного дела расчетом сумм пени, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Факт использования личного кабинета ФИО2 не оспорен.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу положений абзаца 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 рублей; о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 853,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13,35 рублей соблюдены.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по административному делу № выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, инспекцией соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты>, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом копии определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и пени с налогоплательщика ФИО2 налоговым органом соблюден.

В целях исполнения Постановления Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве ДД.ММ.ГГГГ принят Федеральный закон № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон N 502-ФЗ).

Указанным Законом внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании (статьи 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом №, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 6 Федерального закона от 14.06.1994 № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» определено, что федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.

Закон № 502-ФЗ опубликован 30.12.2020. С учетом того, что данный Закон не содержит нормы об ином порядке его вступления в силу, он вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть 10.01.2021. Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом № 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

Получив возражения административного ответчика, с учетом вышеизложенных положений законодательства, административный истец уточнил заявленные требования, снизив из размер до 798,38 рублей, из них 785,03 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 13,35 рублей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 является пенсионером МВД с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной в материалы дела копией удостоверения ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 после уточнения заявленных требований, произведена оплата задолженности по страховым взносам и пени.

Административным ответчиком предъявлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ №№, 4987 об оплате задолженности, заявленной в уточненной редакции административного иска, однако суд не может принять их в качестве доказательств оплаты на основании следующего.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему ФИО1, администрируемых налоговыми органами (утв. Приказом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа. В случае указания значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в п. 7 оснований, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В представленных чеках-ордерах от ДД.ММ.ГГГГ №№, № в основании платежа указано значение «0», в реквизите налогового периода указано значение «№». В связи с некорректным указанием платежных реквизитов административным ответчиком и невозможностью идентифицировать платежи, денежные средства были отнесены к иным платежам за 2022 год, что подтверждается представленными в материалы дела каточками расчета с бюджетом АИС «№».

При таких обстоятельствах, принимая во внимание некорректное указание платежных реквизитов, административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 798,38 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: 664007, <адрес> № в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 798,38 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 785,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 13,35 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированное решение составлено 30.01.2023