Решение по делу № 2А-388/2022 от 10.08.2022 | Зарайский городской суд (Московская область)

УИД

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» августа 2022 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области по доверенности 1,

административного ответчика 2,

при помощнике судьи Мироненко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-388/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области к 2 о взыскании недоимки по ЕНВД, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области обратилась в суд с административным иском к 2, в котором с учетом принятых уточнений, просила о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5 220 руб., пеня в размере 231,27 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 963 руб., пеня в размере 4,69 руб., на общую сумму 7 418,96 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, пропущенного по уважительным причинам.

Иск мотивирован тем, что 2 принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером , площадью кв.м., дата регистрации права года.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за

На основании ст.52 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов физическим лицом от , от на общую сумму задолженности 2 626 руб. 00 коп.

Административный истец указал, что службой судебных приставов взыскана задолженность по земельному налогу за год в размере 663 руб. 00 коп., таким образом, взысканию подлежит остаток недоимки за 2014 год в размере 663 руб. 00 коп., за год в размере 663 руб. 00 коп., за год в размере 637,00 руб., на общую сумму 1 963 руб. 00 коп.

Также 2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет , дата снятия с учета .

В соответствии п.1 ст.346.28 гл.26.3 НК РФ 2 являлась плательщиком ЕНВД.

налогоплательщиком была представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал года. По данной налоговой декларации сумма исчисленного ЕНВД к уплате в бюджет составила 8 070,00 руб.

налогоплательщиком частично уплачена задолженность по ЕНВД в размере 2 850 руб., взысканию подлежит остаток в размере 5 220 руб.

Ввиду того, что задолженность по налогам не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа по земельному налогу в размере 4,69 руб., по налогу на ЕНВД в размере 231,27 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлены требования от , от , от об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Требования направлены 2 по телекоммуникационным каналам связи.

Срок для погашения задолженности в требовании от указан до , от указан до , от указан до .

До настоящего времени требования об уплате налогов и пени 2 не исполнила, числящаяся задолженность не погашена.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки. Однако вынесенный судебный приказ №2а-1526/2021 от мировой судья 57 судебного участка Зарайского судебного района Московской области отменил в связи с поступлением возражений от ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №8 по Московской области по доверенности 1 поддержала уточненные исковые требования.

Административный ответчик 2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ранее заявила о применении последствий пропуска срока для обращения в суд инспекцией с заявлением о взыскании задолженности. В дело представлен письменный отзыв (л.д.50).

Суд, заслушав объяснения участников процесса, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, полагает заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области в качестве налогоплательщика ЕНВД: с по .

В соответствии с п.1 ст.346.28 гл. 26.3 НК РФ плательщиками ЕНВД являются в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке.

Согласно ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346,28 настоящего Кодекса.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

2 в налоговый орган представлена уточненная декларация по ЕНВД за 3 квартал года на сумму к уплате 8 070 рублей.

Административным ответчиком была частично оплачена задолженность по ЕНВД в размере 2 850 рублей.

Ввиду несвоевременной уплаты налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в размере 231 руб. 27 коп.

Земельный налог относится к местным налогам. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ответчику принадлежит на праве собственности: земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером , площадью кв.м., дата регистрации права .

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за

Задолженность по налогу за год была погашена . в размере 663 рубля.

В виду того, что задолженность по указанному налогу за . погашена не в полном объеме, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в размере 4 руб. 69 коп.

Поскольку 2 не оплатила в установленные сроки налоги и взносы, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлены требования от (сроком до .), от (сроком до .), от (сроком до .).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела суд установил, что административный ответчик, получив указанные требования, не оплатила задолженность по налогам и пени в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено административным ответчиком.

В соответствии с ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

На основании ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением от мирового судьи 57 судебного участка Зарайского судебного района Московской области судебный приказ №2а-1526/2021 от о взыскании с 2 недоимки и пени отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По мнению суда, заявление административного ответчика 2 о пропуске налоговой инспекцией срока обращения в суд с данным административным иском заслуживает внимания.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд.

В соответствии с п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (Часть I) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ изложен в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года N374-ФЗ; указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9)).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы второй и третий пункта 2 статьи 48 НК РФ изложены в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года N374-ФЗ; их редакция вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9)).

К спорным правоотношениям данные нормы не применимы, поскольку суммы задолженности были сформированы ранее (согласно данных приведенных в требованиях).

Следовательно, к возникшим правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ.

По общему правилу, согласно абзацу первому пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 3 пункта 2 названной статьи НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требованию со сроком исполнения до инспекцией были выставлены административному ответчику требования на сумму, превышающую 3 000 руб. – 8070 руб. (ЕНВД) + 232,08 (пени по ЕНВД).

Таким образом, дальнейшее взыскание общей недоимки следовало осуществлять в сроки, предусмотренные в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования: то есть по

В установленные сроки этого сделано не было.

С существенным пропуском процессуального срока административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части взыскания недоимки по земельному налогу за . (только ).

Такой пропуск не обоснован инспекцией уважительными причинами и таковым не является, в связи с чем, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в части подачи иска о взыскании недоимки по земельному налогу, начисленному за г., сформированной по требованию (по состоянию на .) удовлетворению не подлежит.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Между тем, исследовав все имеющиеся доказательства по делу, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции частично, полагая, что по оставшейся части требований инспекции по взысканию недоимки, имеются уважительные причины пропуска срока на обращение в суд для взыскания. Это касается требований о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за III квартал 2018 года в размере 5 220 руб., пеня в размере 231 руб. 27 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за год в размере 637 руб., пеня в размере 1,71 коп.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что срок для обращения с административным иском инспекцией хоть и пропущен, но по причинам, которые суд полагает уважительными.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В конкретном случае учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с 2 Сроки, установленные налоговым законодательством и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки пресекательными не являются, и могут быть восстановлены судом по заявлению инспекции. Таким образом, ходатайство Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290, 286 ч.2 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска к 2 о взыскании недоимки по ЕНВД, земельном налогу и пени, УДОВЛЕТВОРИТЬ ЧАСТИЧНО.

Восстановить Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к 2 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за III квартал года в размере 5 220 руб., пеня в размере 231 руб. 27 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за год в размере 637 руб., пеня в размере 1,71 коп.

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска к 2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени в ином объеме недоимки и за иные расчетные периоды ОТКАЗАТЬ.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области к 2 о взыскании недоимки по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5 220 руб., пеня в размере 231,27 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 963 руб., пеня в размере 4,69 руб., УДОВЛЕТВОРИТЬ ЧАСТИЧНО.

Взыскать с 2 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за III квартал года в размере 5 220 (пять тысяч двести двадцать) руб., пеня в размере 231 (двести тридцать один) руб. 27 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за год в размере 637 (шестьсот тридцать семь) руб., пеня в размере 1,71 коп.

Общая сумма взысканной недоимки 6 089 руб. 98 коп.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области к 2 о взыскании недоимки по земельному налогу за годы и пени в ином объеме и за иные расчетные периоды ОТКАЗАТЬ.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 29 августа 2022 года.

Судья Н.П. Бондаренко