УИД 61RS0011-01-2025-001112-37 дело №2а-851/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при секретаре Полупановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по ЕНС,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени ЕНС, ссылаясь на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 7375 руб. Указанная сумма налога до настоящего времени не уплачена, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность, отраженную на ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 362927 руб. 06 коп., в том числе пени 78289 руб. 07 коп. Задолженность по пенни, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 78289 руб. 07 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо 577321 руб. 50 коп., в том числе пени 157030 руб. 87 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 140705 руб. 45 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 157030 руб. 87 коп. (сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) – 140705 руб. 45 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16325 руб. 42 коп. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование № на общую сумму 440 985,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2-2924/2024 о взыскании недоимки по налогам, однако данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7375 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16325 руб. 42 коп., всего 23700 руб. 42 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, административных дел №, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пп. 2 п. 1).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налогов, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующих бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также соответствующих сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

С учетом изменений, внесенных в п.п. 7, 8 ст. 227 НК РФ с 01.01.2020, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев самостоятельно исчисляют суммы авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно статье 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1). Поскольку размер отрицательного сальдо, установленный налоговым органом, на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком исполнено не было, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 7375 руб., пени в размере 16325,42 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с учетом возражений ФИО1 (л.д.7). В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, и, соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 7375 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-37). Оплата указанного налога административным ответчиком в установленные законом сроки не произведена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Установив, что ФИО1 обязанность по оплате указанного налога в установленный срок не исполнил, а также учитывая, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ в части предъявленного налоговым органом о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7375 руб., не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований в указанной части, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7375 руб.Так как оплата налога ФИО1 не была произведена, налоговым органом начислены пени.Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16325 руб. 42 коп. суд приходит к следующему. Как указано административным истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 362927,06 руб.: в том числе пени – 78289,07 руб.Размер отрицательного сальдо проверялся судом при рассмотрении административного дела №а-879/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам, пени.Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Белокалитвинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, по делу принято новое решение, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 33 852 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., пени по ЕНС в размере 45 761,76 руб., а всего 122 824,76 руб. В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административных исковых требований отказано.Указанным апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена общая сумма недоимки, с учетом принятых ко взысканию с ФИО1 налоговым органом мер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (размер отрицательного сальдо ЕНС по налогам) в размере 202 277 руб., из них: 55 097 руб. – недоимка по налогам на доходы физических лиц, 117 650 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 28 326 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 1 204 руб. – недоимка по транспортному налогу.Судебной коллегией рассчитан размер пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составил 13992,12 руб., который произведен на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 202 277 руб., с учетом оплаченных налогоплательщиком сумм и образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.Учитывая изложенное, суд полагает, что размер пени, подлежащей взысканию за заявленный налоговым органом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 6322,68 руб., исходя из следующего: - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 455,12 руб. (202277 х 7,5% : 300 х 9); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 429,60 руб. (245488 (202277 + 43211 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год) х 7,5% : 300 х 7); - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 11 053,85 руб. (244284 (оплачен транспортный налог в размере 1 204 руб. за 2021 год) х 7,5% : 300 х 181); - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 67,41 руб. (269673 (244284 + 25 389 руб. – НДФЛ за 2022 год) х 7,5%: 300 х 1);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 417,20 руб. (278136 (269673 + 8 463 – НДФЛ за 2022) х 7,5% : 300 х 6);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер составляет 394,02 руб. (278136 х 8,5% : 300 х 5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 235 руб. (276478,49 (оплата в размере 1 657,51 руб.) х 8,5% : 300 х 3);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 939,92 руб. (276448,67 (29,82 руб. оплата) х 8,5% : 300 х 12);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 18 489,61 руб. (276448,67 х 8,5% : 300 х 2 = 151,55 руб.; 276448,67 х 12% : 300 х 34 = 3 637,30 руб.; 276448,67 х 13% : 300 х 42 = 4 867,57 руб.; 276448,67 х 15% : 300 х 49 = 6 552,49 руб.; 276448,67 х 16% : 300 х 23 = 3 280,70 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 26 127,03 руб. (322290,67 руб. (276448,67 + 45842 руб. – страховые взносы за 2023 год) х 16% : 300 х 152);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 1 547 руб. (322290,67 руб. х 16% : 300 х 9);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 171,88 руб. (322283,56 руб. (7,11 руб. оплата) х 16% : 300 х 1);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 1 031,31 руб. (322283,23 руб. (0,33 руб. оплата) х 16% : 300 х 6);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 342,91 руб. (321482,59 руб. (800,64 руб. оплата) х 16% : 300 х 2);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 682,32 руб. (319836,59 руб. (1646 руб. оплата) х 16% : 300 х 4);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 341,16 руб. (317954,59 руб. (1882 руб. оплата) х 16% : 300 х 2);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 169,26 руб. (317357,83 руб. (596,76 руб. оплата) х 16% : 300 х 1);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 677,02 руб. (317354,59 руб. (3,24 руб. оплата) х 16% : 300 х 4);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 500,26 руб. (312662,06 руб. (4692,53 руб. оплата) х 16% : 300 х 3);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 166,17 руб. (311568 руб. (1094,06 руб. оплата) х 16% : 300 х 1);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 328,99 руб. (308429,64 руб. (3138,36 руб. оплата) х 16% : 300 х 2);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 179,67 руб. (336877,64 руб. (308429,64 + 28448 руб. – НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год) х 16% : 300 х 2);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 184,73 руб. (346360,64 руб. (336877,64 + 9483 руб. – НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год) х 16% : 300 х 1).

Расчет пени судом произведен с учетом оплаченных налогоплательщиком сумм и образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, что следует из представленной Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области по запросу судебной коллегии информации.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании пени по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению в размере 6322,68 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, проживающего по адресу: <адрес> в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 7375 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6322 руб. 68 коп., всего 13697 руб. 68 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.