Решение по делу № 2А-2263/2022 от 03.10.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Захаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2263/2022 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ответчик, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не осуществила обязанность по уплате авансовых платежей и налога, уплачиваемых в связи с упрощённой системой налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени. Просят взыскать с административного ответчика :

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 814 рублей 70 коп.,

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 273 рублей,

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 рублей 41 коп.,

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 327 рублей,

авансовый платёж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 215 рублей,

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 714 рублей,

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 301 рублей,

пени по авансовым платежам и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 596 рублей 77 коп,

страховые взносы на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей 74 коп – на обязательное пенсионное страхование, в размере 8 426 рублей – на обязательное медицинское страхование,

пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 коп, на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 коп.

Просят восстановить процессуальный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, указывая на то, что несвоевременность обращения с заявлением вызвана причинами объективного характера, препятствовавшим и исключающим реализацию им права на своевременное обращение. Отказ в удовлетворении искового административного заявления по причине пропуска срока влечет освобождение налогоплательщика от уплаты обязательных платежей, что нарушает проявление в налоговом законодательстве конституционного принципа обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, извещена надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ в случае, если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в ДД.ММ.ГГГГ с учетом периода осуществления деятельности - расчетный период ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному административным истцом расчету, за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере .... – обязательное пенсионное страхование, ... - обязательное медицинское страхование.

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 23 и 80 НК РФ).

Согласно ст. 346.11-346.12, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив сумму авансовых платежей по итогам года в размере ... сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ... рублей – до ДД.ММ.ГГГГ; ... рублей – до ДД.ММ.ГГГГ и сумму налога ... рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой в установленный срок, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ...., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ...., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ...., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ...., на общую сумму ....

В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, исчислив сумму авансовых платежей по итогам года до ДД.ММ.ГГГГ в размере ...; до ДД.ММ.ГГГГ – ... до ДД.ММ.ГГГГ – ... и сумму налога по итогам года ...

В связи с неуплатой в установленный срок начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ...

В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об уплате суммы задолженности ответчиком суду не представлено.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как установлено судом, в требовании № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма превышала 3 000 рублей соответственно, с указанного времени следует исчислять шестимесячный срок. Согласно требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма взыскания также превысила 3 000 рублей.

В редакции, действующей после 23 ноября 2020 года положения пункта 2 статьи 48 НК РФ указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В требовании № общая сумма превышала 10 000 рублей соответственно с ДД.ММ.ГГГГ год следует исчислять шестимесячный срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

авансовый платёж по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

пени по авансовым платежам и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налоговый орган обратился с пропуском установленного законом срока.

Поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения определен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании:

- авансового платежа по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... коп – на обязательное пенсионное страхование, в размере ... – на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере .... и на обязательное пенсионное страхование в размере ... налоговым органом не пропущен.

В остальной части иска надлежит отказать.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления, либо взыскание спорной задолженности с ФИО3 до момента утраты ею статуса индивидуального предпринимателя в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера; препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ... подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 428 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ... зарегистрированной и проживающей в <адрес>, 40 943 рубля 48 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей 74 коп

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 коп.

Взыскать с ФИО1 ..., государственную пошлину в <адрес> в размере 1 428 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: ...

Мотивированное решение составлено 07 октября 2022 года.

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2263/2022