УИД 77RS0006-02-2024-015343-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
... года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи ...., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ... по административному иску ...а к ИФНС России ... о признании задолженности безнадежной ко взысканию
УСТАНОВИЛ:
Административный истец в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России ... о признании задолженности безнадежной ко взысканию.
Требования мотивированы тем, что в связи с получением дополнительной информации от ИФНС ... по адрес о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за истцом числится задолженность в размере сумма и дополнительно соответствующая сумма пеней. При этом в отношении части задолженности, указанной выше, пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем истец полагает, что она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а именно: суммы транспортного налога за период ... гг. в размере сумма, суммы земельного налога за период ... гг. в размере сумма, суммы имущественного налога за ... гг. в размере сумма, и соответствующей суммы пеней на вышеуказанные суммы налогов.
Административный истец полагает указанную задолженность безнадежной к взысканию, поскольку ответчиком не предпринимались надлежащие меры к взысканию данной задолженности в сроки, предусмотренные законодательством.
С учетом уточнений, административный истец просит признать безнадежными к взысканию недоимку истца земельного и имущественного налогов в сумме сумма, а также соответствующей суммы пеней, начисленной на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной. Удалить из личного кабинета истца - налогоплательщика, из личного кабинета истца на портале гос. услуги информацию о суммах налогах и пеней, срок на взыскание которых истек.
Административный истец ... в судебное заседание не явился, извещен.
Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее был представлен отзыв на административные исковое заявление, из которого следует, инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку наличие сведений о налоговых платежах, начислениях суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. При наступлении срока платежа налоговый орган зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. По состоянию на 25.06.2025 за налогоплательщиком, согласно единому налоговому счету (далее- ЕНС) отсутствует задолженность. На основании решения вышестоящего налогового органа от 11.12.2024 задолженность выведена из ЕНС в просроченную задолженность в размере сумма (налог-...сумма, пеня-17 сумма). Вышеуказанная сумма задолженности не является безнадежной ко взысканию, так как налоговым органом предпринимаются меры к взысканию задолженности. Так, Инспекция выставила и направила требование №... об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в котором указано недоимка в размере сумма, пени в размере сумма В требовании от ... №... предложено уплатить задолженность в срок до ..., а в случае неуплаты, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (предусмотренные ст. ст. 46, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ). Также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). ... Инспекцией вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках на основании выставленного требования №... от .... Инспекцией приняты меры о взыскании задолженности в судебном порядке: ... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу в размере сумма, а также пени в размере сумма 14.03.2022 судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельного налога в размере сумма, а также пени в размере сумма ... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в размере сумма, а также пени в размере сумма ... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №...... о взыскании с фио задолженности в размере сумма ... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №...... о взыскании с фио задолженности в размере сумма ... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №...... о взыскании с фио задолженности в размере сумма Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на ... сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»).
Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец ИНН ..., состоит на налоговом учете в ИФНС России ... по адрес в качестве налогоплательщика.
За административным истцом числится задолженность по уплате налогов в размере сумма, из которых: транспортный налог за период с 2015 по 2023г. составляет сумма, земельный налог за период с 2013 по 2017 в размере сумма, имущественный налог за период с 2018 по 2022 в размере сумма
Как следует из возражений административного ответчика, по состоянию на 25.06.2025 за налогоплательщиком, согласно единому налоговому счету (далее- ЕНС) отсутствует задолженность.
На основании решения вышестоящего налогового органа от 11.12.2024 задолженность выведена из ЕНС в просроченную задолженность в размере сумма (налог-...сумма, пеня-17 сумма). Вышеуказанная сумма задолженности не является безнадежной ко взысканию, так как налоговым органом предпринимаются меры к взысканию задолженности.
Инспекция выставила и направила требование №9234 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в котором указано недоимка в размере сумма, пени в размере сумма
В требовании от 27.06.2023 №9234 предложено уплатить задолженность в срок до 26.07.2023, а в случае неуплаты, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (предусмотренные ст. ст. 46, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ).
... Инспекцией вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках на основании выставленного требования №... от 27.06.2023.
Инспекцией приняты меры о взыскании задолженности в судебном порядке: ... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу в размере сумма, а также пени в размере сумма
14.03.2022 судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ ... о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельного налога в размере сумма, а также пени в размере сумма
27.06.2022 судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №02а-339/2022 о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество в размере сумма, а также пени в размере сумма
01.04.2024 судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности в размере сумма
21.11.2024 судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности в размере сумма
... судебным участком №... адрес был вынесен судебный приказ №... о взыскании с фио задолженности в размере сумма
Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на ... сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, суд приходит к выводу, что в отношении задолженности, истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания.
При этом обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.
Кроме того, утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав доводы административного иска и возражения применительно к требованиям законодательства, регламентирующего рассматриваемые правоотношения, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворении, и признании безнадежной к взысканию недоимку по земельному и имущественному налогу в сумме сумма, а именно: суммы транспортного налога за период 2015 - 2020 гг. в размере сумма; суммы земельного налога за период ... гг. в размере сумма; суммы имущественного налога за ... гг. в размере сумма, а также начисленные пени по данным налогам.
Доводы административного ответчика, изложенные в отзыве на административное исковое заявление, суд находит не состоятельными, поскольку в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств соблюдения сроков и порядка взыскания задолженности.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ... к ИФНС России ... о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию безнадежной к взысканию суммы транспортного налога за период ... гг. в размере сумма; суммы земельного налога за период ... гг. в размере сумма; суммы имущественного налога за ... гг. в размере сумма, а также начисленные пени по данным налогам.
Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Дорогомиловский районный суд адрес.
Решение в окончательной форме изготовлено ... г.
Судья ...а